正确答案: C

其他应收款

题目：营改增一般纳税人申请过渡性财政扶持资金，待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记（）等科目。

解析：营改增一般纳税人申请过渡性财政扶持资金，待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

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[单选题]企业发生的以下业务，可以采用价税分别记账，增值税进项税额单独在“应交税费应交增值税（进项税额）”中核算的是（）。

当期购进材料以备用于投资

解析：选项A不可以抵扣进项税，已抵扣的应作进项税额转出处理；选项B应通过“银行存款”和“其他应收款”科目核算；选项C购进食品油用于职工食堂不可以抵扣进项税；选项D可以抵扣。外购货物用于投资、分配、无偿赠送的情形下视同销售，可以抵扣进项税额

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2014年购入生产用原材料A一批，取得的增值税专用发票上注明的货物价款为10000元，税额1700元。购入健身设备一批，用于集体福利，取得的增值税专用发票一张，注明的价款为10000元，税额1700元。款项已通过银行支付。已知企业原材料适用的增值税税率为17%，企业已经按可预计的金额计提了职工福利费。则正确的会计处理是（）。

借：原材料10000应付职工薪酬职工福利费11700应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款23400

解析：企业购进生产用原材料，可以依法抵扣进项税额，集体福利用设备，不得抵扣进项税额，应当价税合计计入职工福利费开支中。

[单选题]某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为（）。

借：其他应收款27应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）12贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39

解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝300×（17%-13%）＝12（万元）当期应纳税额＝200×17%-（68-12）-5＝-27（万元）出口货物“免抵退”税额＝300×13%＝39（万元）按规定，如当期期末留抵税额＜当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期留抵税额即该企业当期的应退税额＝27（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额＝39-27＝12（万元）留抵税额为0会计分录：借：其他应收款27应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）12贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39

[单选题]某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下，其中正确的有（）。

借：银行存款737320贷：主营业务收入596000应交税费-应交增值税（销项税额）101320其他应付款40000

解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：2980+2000×20÷1.17÷200，大于3000，所以从量税为250元／吨，本期缴纳消费税＝200×250＝50000（元）。则本期正确的会计处理为：借：银行存款737320贷：主营业务收入596000应交税费-应交增值税（销项税额）101320其他应付款40000借：营业税金及附加50000贷：应交税费-应交消费税50000

[多选题]某珠宝生产企业（系增值税一般纳税人）某月将自产的铂金戒指10个奖励优秀员工，每个戒指4克，成本合计为15000元，当月同样铂金戒指的零售价格为487.5元／克。则下列会计处理中正确的有（）。

借：应付职工薪酬19500贷：主营业务收入16666.67应交税费应交增值税（销项税额）2833.33

借：主营业务成本15000贷：库存商品15000

借：营业税金及附加833.33贷：应交税费-应交消费税833.33

解析：应纳消费税＝487.5÷（1+17%）×40×5%＝833.33（元）应纳增值税＝487.5÷（1+17%）×40×17%＝2833.33（元）（1）确认收入借：应付职工薪酬19500贷：主营业务收入16666.67应交税费-应交增值税（销项税额）2833.33（2）结转成本借：主营业务成本15000贷：库存商品15000（3）计提消费税借：营业税金及附加833.33贷：应交税费-应交消费税833.33

[多选题]下列关于企业其他税费核算的会计处理正确的有（）。

将企业自产的原煤用于企业下设的生产车间生产铁块，所耗用的原煤负担的资源税借：制造费用贷：应交税费应交资源税

企业购买印花税票，所负担的印花税借：管理费用贷：银行存款

企业购入办公用车，每年负担的车船税借：管理费用贷：应交税费-应交车船税

解析：选项B，应该计入营业税金及附加中；选项C，耕地占用税直接通过银行存款核算，不用计入应交税费中。

[多选题]增值税中所说的“非正常损失”是指（）。

被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物

因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

解析：选项CE属于增值税中所说的“非正常损失”。

[多选题]下列税金应在管理费用中列支的有（）。

城镇土地使用税

房产税

解析：房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税在管理费用中列支。