正确答案: D

425

题目：某公司自2013年1月1日开始采用企业会计准则。2013年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，预计未来税率不会发生变化。2013年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2013年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2013年度所得税费用为（）万元。

解析：①2013年应税所得=2000+700-1500-300=900（万元）；②2013年应交所得税=900×25%=225（万元）；③2013年"递延所得税资产"借记额=700×25%=175（万元）；④2013年"递延所得税负债"贷记额=1500×20%=375（万元）；⑤2013年"所得税费用"=225-175+375=425（万元）。

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[单选题]甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2012年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80%，增值税税率为17%。合同约定当日支付40%的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，内含报酬率为9.5%。则甲公司2012年影响营业利润的金额为（）万元。

73.75

解析：2012年甲公司的账务处理如下：借：长期应收款300银行存款（500×40%+85）285贷：主营业务收入450未实现融资收益50应交税费-应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本（500×80%）400贷：库存商品4002012年应当分摊的未实现融资收益金额=（300-50）×9.5%=23.75（万元）；借：未实现融资收益23.75贷：财务费用23.75所以2012年影响营业利润的金额=450-400+23.75=73.75（万元）。

[单选题]下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是（）。

资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

解析：选项B，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益；选项C，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，持有至到期投资的计税基础等于账面价值；选项D，企业提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此负债计税基础=账面价值-未来允许税前扣除的金额0=账面价值，所以账面价值就等于计税基础。

[单选题]如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是（）。

在产品成本按年初数固定计算

解析：如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。

[单选题]甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2013年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在2013年末的计税基础为（）万元。

400

解析：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。因税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分3年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在2013年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

[多选题]下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。

出售无形资产净收益

确实无法支付的应付账款

解析：选项A，视同资本性投入，计入资本公积；选项C，计入其他业务收入；选项D，计入投资收益。

[单选题]某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2013年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2013年6月30日，该建筑物的公允价值为508万元。2013年6月30日应做的会计处理为（）。

累计折旧12.5

解析：投资性房地产采用公允价值计量模式，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产”科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。本题中公允价值508万元低于账面余额510万元，所以应该借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产”。