某机器制造企业为居民纳税人，2015年计入成本、费用的实发工资总

【名词&注释】

应纳税所得额(taxable amount of income)、经济利益(economic interests)、未分配利润(undistributed profit)、可收回金额(recoverable amount)、业务招待费(business entertainment)、增值税专用发票(vat special invoice)、职工福利费(welfare expenses)、制售假发票、增值税一般纳税人(general vat payers)、主管税务机关

[单选题]某机器制造企业为居民纳税人，2015年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费^{(welfare expenses)}75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2015年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

A. 513.4
B. 503.4
C. 497.7
D. 497.2

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[单选题]下列关于会计要素及其确认与计量的表述中，不正确的是（ ）。

A. 利润反映的是收入减去费用、直接计入当期损益的利得减去损失后净额的概念
B. 与费用相关的经济利益流出会导致所有者权益减少
C. 费用是企业在非日常活动中产生的
D. 企业对会计要素计量时一般采用历史成本计量

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率为17%。2012年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。甲公司在2012年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。

A. 600
B. 770
C. 1000
D. 1170

[单选题]张某雇佣刘某、赵某、钱某，4人自2011年8月份开始在甲市制售假发票。由张某利用手机短信群发系统向不特定人群发送出售发票信息；刘某使用电脑和伪造的印章，根据张某提供的客户要求打印假发票进行销售；赵某和钱某负责送交发票，业务繁忙时，刘某也帮忙送一部分发票；张某按月给刘某、赵某、钱某发工资，并根据各人当月工作表现及业务量发放一定绩效奖金。2011年12月20日，公安机关将张某、刘某、赵某、钱某全部抓获，并现场缴获：（1）用于销售的非法制造的国税类普通发票35758份、地税类普通发票470521份、增值税专用发票800份；（2）非法经营账册若干，记录4人共销售假发票2588次.实收金额共计508792元；（3）电脑及打印机等作案工具一批。经法院审理查明：（1）现场缴获的伪造的增值税专用发票是张某从他人处购买的，目的是为了出售，由于没有联系到买主而尚未售出，经营账册上销售记录所涉均为普通发票；（2）公安机关根据张某提供的线索，破获一起重大制售假发票案，将该犯罪集团的全部成员抓获归案；（3）张某、刘某、赵某、钱某归案后均能如实供述司法机关已经掌握的犯罪事实。

根据刑事法律制度的规定，下列有关本案量刑情节的说法中，正确的有（）。

A. 刘某、赵某、钱某是从犯，可以从轻、减轻或者免除处罚
B. 刘某、赵某、钱某是从犯，可以减轻或者免除处罚
C. 张某向公安机关提供线索的行为属于立功，应当从轻或者减轻处罚
D. 张某、刘某、赵某、钱某如实供述司法机关已经掌握的犯罪事实的行为，属于法定量刑情节
E. 张某、刘某、赵某、钱某如实供述司法机关已经掌握的犯罪事实的行为，属于酌定量刑情节

[多选题]纳税人销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的，可以放弃免税，下列关于放弃免税权处理的说法，不正确的有( )。

A. 纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的当月起36个月内不得再申请免税
B. 纳税人提出放弃免税权的，应当由主管税务机关批准
C. 纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税
D. 纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
E. 纳税人放弃免税权后，其免税期间外购的货物，一律不得抵扣进项税额

[多选题]关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有( )。

A. 某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天
B. 某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天
C. 某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D. 某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份
E. 某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

[单选题]2008年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付报酬180元，共获得稿酬10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。

A. 2240
B. 3248
C. 3449.6
D. 4928

[多选题]依据企业所得税核定征收方法规定，应核定其应税所得率的有( )。

A. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
B. 通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
C. 能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的
D. 能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的
E. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的

[单选题]甲公司系20×8年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10％计提法定盈余公积。 1)甲公司20×8年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×9年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 2)甲公司20×9年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年（与税法规定相同）。20×9年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。 3)甲公司于20×9年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司20×9年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折1日方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 4)2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。 5)甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 根据以上资料，回答下列各题：

甲公司2010年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是( )。

A. 增加递延所得税资产75万元
B. 减少应缴所得税75万元
C. 减少期初未分配利润225万元
D. 增加盈余公积22.5万元

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