正确答案: D

税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但不作为法庭判案的直接依据

题目：关于税法的解释，下列陈述正确的是( )。

解析：选项A，法定解释具有针对性，但效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性；选项B，文义解释原则并不是机械地、单纯地以文义为界限，在文义之外，文义解释原则还允许在未超出文义范围或损及文义互信基础上，根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行解释；选项C，全国人大常委会的法律解释同法律具有同等效力。

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[单选题]下列出口货物，适用增值税"免税并退税"政策的是( )。

进料加工复出口的货物

解析：ACD选项享受免税不退税的政策；B选项享受免税并退税待遇。

[单选题] 甲公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2015年12月31日，到期日一次归还本金和最后一期利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为972.26万元，另支付相关费用10万元。经计算确定债券的实际利率为7%。假定按年计提利息。甲公司购入后将其划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，该债券的公允价值为930万元，2013年12月31日，该债券的公允价值为910万元，2014年12月31日，B公司发生严重财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为850万元。2015年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项885万元存入银行。 要求：根据上述资料回答下列问题。

2015年1月20日甲公司处置该项投资应确认的投资收益金额为（ ）万元。

35

解析：处置时应确认投资收益金额=885-850=35（万元）

[多选题]下列有关担保物权的特征的表述中，正确的有（）。

担保物权具有从属性

担保物权具有不可分性

担保物权具有物上代位性

解析：（1）选项A:除所有权以外的物权均为他物权，担保物权也属于他物权；（2）选项D:担保物权分为优先性担保物权和占有性担保物权，占有性担保物权须以移转担保物的占有于债权人。

[单选题]甲伪造增值税专用发票，由于风声正紧，甲将已经伪造好的部分增值税专用发票装箱密封后，谎称自己出国，箱内为生活用品，寄存于乙处。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是（）。

甲、乙二人不构成共同犯罪

解析：乙并不知道箱内的物品为非法财物，且无伪造增值税专用发票的故意，因此，乙不具有共同的犯罪故意，不成立共同犯罪。

[单选题]某旅游公司(一般纳税人)2016年6月组织25人到上海旅游，每人收取旅游费6000元，旅游中由公司支付每人景点费400元，租车费110元，住宿、餐饮费用400元，则旅游公司应纳增值税为( )元。

7635

解析：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。该旅游公司应纳增值税=(6000-400-110-400)×25×6%=7635(元)。

[多选题]根据税法的规定，个人财产对外转移提交税收证明的规定表述正确的有( )。

申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需要向税务机关另外申请税收证明

开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局

申请人按照规定提交相关资料，按财产类别和来源地，分别向国税局、地税局申请开具税收证明

申请人发生财产变现的，应当提供交易合同、发票等资料

解析：选项B，申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，无需向税务机关申请税收证明。

[多选题]下列增值税一般纳税人纳税审核中针对销售额的审核要点的说法中，正确的有( )。

对于采取预收款方式提供有形动产租赁服务，审核是否在收到预收款时按规定缴纳增值税

销售残次品、边角料等取得收入，审核其是否并人应税销售额依法缴纳增值税

对销售啤酒收取包装物押金，审核其“其他应付款”账户，对逾期仍然挂账的包装物押金是否依照所包装货物的税率计算缴纳增值税

对销售货物、提供应税劳务价格明显偏低并无正当理由，应税服务的价格明显偏低或偏高无正当理由，视同销售货物、提供应税劳务或应税服务而无销售额的情况，审核确定其计税销售额是否正确

解析：选项C，采取以旧换新销售家电的企业，重点审核其计算缴纳增值税的销售价格，防止按实际收取的价款计提销项税额，应按同类商品正常售价计算销项税额。

[多选题]依据外商投资企和外国企业所得税的相关规定，计算应纳税所得额时下列各项中不得扣除的有( )。

支付给总机构的特许权使用费

为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费

直接向受灾地区单位和个人的公益、救济性捐赠

解析：违反借款合同（经济合同）的罚款可据实扣除；资助非关联科研机构的研究开发经费，可据实扣除。ABE是原教材内容。