某白酒生产企业（一般纳税人）向当地商城销售其他酒，随同其他酒

【名词&注释】

暂时性差异(temporary difference)、包装物押金、管理费用、销项税额(output tax)、增值税专用发票(vat special invoice)、教育费附加(education fee affixture)、应付账款(accounts payable)、职工福利(employee benefits)、城镇土地使用税(tax on urban land use)、其他业务收入

[多选题]某白酒生产企业（一般纳税人）向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括（）。（其他酒的消费税税率为10%）

A. 收到押金时：借：银行存款10000贷：其他应付款10000
B. 收取时计算销项税额和消费税：借：其他应付款2307.69贷：应交税费-应交消费税854.7应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99
C. 包装物押金逾期：借：其他应付款7692.31营业税金及附加854.7贷：其他业务收入8547.01
D. 包装物押金逾期：借：其他应付款10000贷：其他业务收入8547.01应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99
E. 包装物押金逾期：借：营业税金及附加854.7贷：应交税费-应交消费税854.7

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[单选题]某企业2014年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为（）。

A. 借：应交税费-未交增值税20贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）20
B. 借：应交税费-应交增值税（进项税额）20货：应交税费-未交增值税20
C. 借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10
D. 借：应交税费-应交增值税（进项税额）-20贷：应交税费-未交增值税-20

[单选题]企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。

A. 房产税
B. 城镇土地使用税^{(tax on urban land use)}
C. 教育费附加
D. 车船税

[单选题]2014年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2014年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，企业计提了200000元的减值准备。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。（企业所得税税率为25%）

A. 借：递延所得税资产50000贷：应交税费应交所得税50000
B. 借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000
C. 借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000
D. 借：所得税费用50000贷：应交税费-应交所得税50000

[多选题]某盐场2014年7月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的处理错误的有（）。（液体盐资源税的税额为8元／吨，固体盐资源税的税额为40元／吨）

A. 7月6日，销售自产的液体盐100吨：借：营业税金及附加800贷：应交税费-应交资源税800
B. 7月10日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨；没有进行账务处理
C. 7月l5日，用于股东分配同体盐1吨：借：营业税金及附加40贷：应交税费-应交资源税40
D. 7月18日，缴纳部分资源税税款：借：应交税费-应交资源税840贷：银行存款840
E. 7月20日，用自产液体盐5000吨抵债未进行税务处理

[多选题]资料同第12题，下列关于丙公司的账务处理正确的有（）。

A. 借：受托代销商品20000贷：受托代销商品款20000
B. 借：受托代销商品12000贷：受托代销商品款12000
C. 借：银行存款11700贷：应付账款^{(accounts payable)}10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700
D. 借：应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款^{(accounts payable)}1700
E. 借：应付账款^{(accounts payable)}11700贷：银行存款10700主营业务收入1000

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