2014年5月25日，经主管税务机关检查．发现企业年初购进的原材料

【名词&注释】

人工成本(labor cost)、销项税额(output tax)、主营业务收入(the income from main business)、当期免抵退税额、不含税价格(price wihtout tax)、待处理财产损溢、增值税一般纳税人(general vat payers)、进项税额转出(input tax turns)、“免抵退”税、主管税务机关

[多选题]2014年5月25日，经主管税务机关检查．发现企业年初购进的原材料一批用于职工食堂建设，企业以账面金额20000元（不含税价格）结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。下列有关会计分录正确的有（）。

A. 借：在建工程23400贷：其他业务成本20000应交税费-增值税检查调整3400
B. 借：应交税费增值税检查调整3400贷：应交税费-未交增值税3400
C. 借：应交税费-未交增值税3400贷：银行存款3400
D. 借：在建工程23400贷：其他业务成本20000应交税费-应交增值税（进项税额转出^{(input tax turns)}）3400
E. 借：在建工程23400贷：其他业务成本20000应交税费应交增值税（销项税额）3400

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学习资料：

[单选题]某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为（）。

A. 借：其他应收款27应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）12贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
B. 借：其他应收款39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
C. 借：其他应收款12应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）27贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39
D. 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39

[多选题]某生产企业，为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}（上市公司），购买和销售环节均取得或开具专用发票，2014年发生以下业务，外购货物均适用17%的增值税税率。账务处理正确的有（）。

A. 企业自产的产品因管理不善发生损失，产品账面成本为10000元，其中外购原材料成本占70%，其余为人工成本借：待处理财产损溢11190贷：库存商品10000应交税费一应交增值税（进项税额转出^{(input tax turns)}）1190
B. 上月外购生产用原材料一批，成本5600元，用于企业厂房的建设借：在建工程6552贷：原材料5600应交税费一应交增值税（进项税额转出^{(input tax turns)}）952
C. 将自产的货物一批，作为利润分配给股东，成本价10000元，市场零售价14040元借：应付股利14040贷：主营业务收入12000应交税费一应交增值税（销项税额）2040借：主营业务成本10000贷：库存商品10000
D. 将自产的货物一批，作为奖励发放给优秀员工，成本价为7200元，不含税价为9000元借：应付职工薪酬10530贷：主营业务收入9000应交税费一应交增值税（销项税额）1530借：主营业务成本7200贷：库存商品7200
E. 将自产的货物一批，用作福利发放给员工个人，成本价为150000元，不含税价为180000元借：应付职工薪酬180600贷：库存商品150000应交税费一应交增值税（销项税额）30600

[多选题]某珠宝生产企业（系增值税一般纳税人^{(general vat payers)}）某月将自产的铂金戒指10个奖励优秀员工，每个戒指4克，成本合计为15000元，当月同样铂金戒指的零售价格为487.5元／克。则下列会计处理中正确的有（）。

A. 借：应付职工薪酬19500贷：主营业务收入16666.67应交税费应交增值税（销项税额）2833.33
B. 借：主营业务成本15000贷：库存商品15000
C. 借：应付职工薪酬17833.33贷：库存商品15000应交税费-应交增值税（销项税额）2833.33
D. 借：营业税金及附加833.33贷：应交税费-应交消费税833.33
E. 借：应付职工薪酬833.33贷：应交税费-应交消费税833.33

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