正确答案: ABCD

分析程序 重新执行 重新计算 函证

题目：下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有()

解析：四个选项都是正确的，此外还有检查、观察和询问程序。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]针对样本设计阶段，注册会计师持有下列观点，其中正确的有（）

测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体

测试应付账款的低估，不能将应付账款清单定义为总体

如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率

如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序

解析：测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供应商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。确定应付账款低估的总体是审计实务中较麻烦的事情，请结合教材第十四章第三节中“未入账应付账款”实质性程序进行理解。

[多选题]在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）

控制本身的设计是否有效

控制是否得到执行

是否信赖控制并实施控制测试

解析：在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：（1）控制本身的设计是否合理。（2）控制是否得到执行。（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

[单选题]监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()。

出纳员和会计主管人员

[单选题]注册会计师运用检查有形资产程序主要为()认定提供审计证据。

验证资产是否存在

解析：检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价提供可靠的审计证据。【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】

[单选题]以下情形中，最有可能表明被审计单未财务报表存在舞弊动机或压力的风险因素的是（）。

管理层被要求实现全行业最高的销售业绩和盈利增长指标

解析：选项A是舞弊因素的"动机或压力"；选项B是舞弊因素的"态度或借口"；选项C、D均属于舞弊因素的"机会"。

[单选题]如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现了存在重大不一致，需要修改财务报表的情况，则下列采取的措施中不正确的是（）。

如果管理层拒绝，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应拒绝提交审计报告，并不再出具审计意见

解析：选项D，如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告，而不是不出具审计意见。

[单选题]注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列有关短期借款审计证据可靠性的表述中，不正确的是（）。

短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

解析：外部证据一般比内部证据可靠，所以选项A正确；被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比内部控制较差时所提供的内部证据可靠，内部控制较好，则重大错报风险低，所以选项B正确而选项C不正确；选项D属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证

[单选题]下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是（）。

集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求

解析：集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。