[单选题]甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2014年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税基础）。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（）元。

正确答案 ：D

2400

解析：该业务的分录为：借：管理费用1200贷：银行存款1200借：应交税费-应交增值税1200贷：管理费用1200对甲公司当期损益的影响为0。

[单选题]下列职工薪酬中，不能计入产品成本的是（）。

正确答案 ：D

辞退福利

解析：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。

[单选题]下列关于消费税的核算，说法正确的是（）。

正确答案 ：A

随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记"营业税金及附加"科目，贷记"应交税费应交消费税"科目

解析：选项BC，应记入"营业税金及附加"科目；选项D，委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应交消费税额，借记"应收账款"科目，贷记"应交税费-应交消费税"。

[多选题]下列有关金融负债的说法中，正确的有（）。

正确答案 ：ABCD

企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接计入当期损益

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量

对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应讨入当期损益

解析：选项E不正确，交易性金融负债公允价值大于账面余额时，借记"公允价值变动损益"，贷记"交易性金融负债（公允价值变动）"。

[单选题]A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2013年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；11月25日收同加工物资并验收入库，另支付收回原材料运输费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元；11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。根据上述资料，回答下列问题。

正确答案 ：

[单选题]某一般纳税人企业盘点时发现外购商品变质损失，实际成本为50万元，售价为60万元，增值税率为17％，其计入“待处理财产损溢”科目的金额为（）万元。

正确答案 ：C

58.5

[单选题]为筹措研发新药品所需资金，2012年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的200箱A种药品，每箱销售价格为28万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。A种药品每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱36万元的价格购回全部A种药品。甲公司2012年应确认的财务费用为（）万元。

正确答案 ：A

160

解析：甲公司2012年应确认的财务费用＝200×（36－28）÷10＝160（万元）。

[多选题]下列项目中，属于职工薪酬的有（）。

正确答案 ：ABCD

离职后福利

设定提存计划

长期残疾福利

因解除与职工的劳动关系给予的补偿

解析：选项E，员工报销的差旅费不属于职工薪酬范畴。

[多选题]2014年1月，某公司为留住人才，将每套购买价100万元并按照固定资产入账的50套公寓，以每套60万元的价格出售给公司管理层20套和生产一线的优秀职工30套。出售合同规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年，假设不考虑相关税费。以下确认计量正确的有（）。

正确答案 ：ABDE

出售时应终止确认固定资产5000万元

出售时应确认长期待摊费用2000万元

出售后职工服务期间每年摊销该长期项待摊费用200万元

出售后职工服务期间每年将该项摊销计入生产成本120万元和管理费用80万元

解析：出售时应终止确认固定资产，并将固定资产成本与售价的差额计入长期待摊费用2 000万元，选项A和选项B正确，选项C错误；长期待摊费用每年摊销额=2 000÷10=200（万元），其中生产工人住房摊销120万元，管理人员住房摊销80万元，选项D和选项E正确。

[多选题]下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有（）。

正确答案 ：BCE

将委托加工的货物用于对外投资

将自产的货物用于职工福利

将自产的货物用于对外捐赠

解析：将外购的货物用于个人消费和将外购的材料用于在建工程，应该作为进项税额转出。

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