[单选题]某工业企业，2014年12月将自有房产对外转让，取得收入300万元。则营业税的会计处理应当是（）。

正确答案 ：D

借：固定资产清理15贷：应交税费——应交营业税15

解析：不动产的固定资产转让应当通过固定资产清理进行核算。所以，房产转让按税法规定计算的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费--应交营业税”科目。

[多选题]某商场（一般纳税人）2013年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有（）。

正确答案 ：ACDE

从农民手中收购鸡蛋直接用于销售，开具收购凭证上注明的价款是10万元借：库存商品8.85应交税费应交增值税（进项税额）1.15贷：银行存款10

从电视机厂（一般纳税人）采购电视机，约定销售100台电视机以上，电视机厂返利500元／台，当月销售300台电视机，已经取得返利款借：银行存款15贷：主营业务成本12.45应交税费-应交增值税（进项税额转出）2.55

从农场采购牛奶1000吨，支付价款80万元，按规定开具了农产品收购凭证借：库存商品80贷：银行存款80

从毛巾厂（小规模纳税人）购进毛巾、枕巾、浴巾各5000条，转账支票支付价款20万元，取得税务机关代开的增值税专用发票借：库存商品18.87应交税费应交增值税（进项税额）1.13贷：银行存款20

解析：选项A是错误的，对蔬菜鲜活肉蛋产品在批发，零售环节免征增值税，这样蔬菜鲜活肉蛋产品的进项税额就不能抵扣。选项C是错误的，销售返利．应按不含税金额计算应冲减的进项税额，所以冲减进项税额＝15÷（1+17%）×17%＝2.18（万元）；选项D是错误的，纳税人从农业生产者手中购进的免税农产品可以根据取得的取得农产品收购凭证注明的价款乘以13%计算抵扣进项税额，所以可以抵扣的进项税额＝80×13%＝10.40（万元），计入商品入账价值的金额＝80-10.40＝69.60（万元）；选项E是错误的，从小规模纳税人购进的货物，如果取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额，但是税务机关代开的增值税专用发票应该采用小规模纳税人企业的征收率作为税率。从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率统一为3%，因此，可以抵扣的进项税额＝20÷（1+3%）×3%＝0.58（万元）。

[多选题]某商店（一般纳税人）2014年2月销售盒装金银首饰含税价100万元；首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（）。

正确答案 ：AC

借：银行存款100贷：主营业务收入85.47应交税费应交增值税（销项税额）14.53

借：主营业务成本62贷：库存商品60周转材料2

解析：随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元（含包装物）直接开票收款，没有对包装物单独计价，应以全部收入记入“主营业务收入”。应纳的消费税，以包含包装物的不含税价款计算，所以消费税＝100÷（1+17%）×5%＝4.27（万元）。

[单选题]营改增一般纳税人申请过渡性财政扶持资金，待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记（）等科目。

正确答案 ：C

其他应收款

解析：营改增一般纳税人申请过渡性财政扶持资金，待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

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