正确答案: D

审计报告附注

题目：下列各项中，不属于审计报告要素的是（）。

解析：本题考核审计报告要素。审计报告应当包括下列要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期。

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[单选题]下列各项中，不属于税务机关在税收征收过程中可以采取的税款征收措施的是（）。

罚款

解析：选项A：税务机关作出的罚款决定属于行政处罚决定，而非税款征收措施。

[单选题]下列各项中，公民、法人和其他组织不能申请行政复议的是（）。

对行政机关对民事纠纷作出的凋解不服的

解析：下列事项不能申请行政复议：（1）不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定；（2）不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理。

[多选题]根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

不动产在建工程使用的外购物资

因管理不善变质的库存购进商品

因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

解析：（1）选项A属于将外购的货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额；（2）选项CD属于因管理不善丢失、被盗、霉烂变质产生的损失，其对应的进项税额不得抵扣。

[多选题]下列单位银行结算账户中，不得支取现金的有（）。

一般存款账户

单位银行卡账户

解析：（1）选项A：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理；（2）选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；（3）选项C：业务支出账户除从其基本存款账户拨人款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理；（4）选项D：单位人民币卡账户不得存取现金。

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（）。

转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定。

[单选题]某家电销售企业为增值税一般纳税人。2017年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额（）元。

[80×2925÷（1+17％）+20×（585+2340）÷（1+17％）]×17％=42500

解析：以旧换新销售货物：(1)一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格；(2)金银首饰：应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。该企业当月上述业务增值税销项税额=[2925×80／(1+17％)+(585+2340)×20／(1+17％)]×17％=42500(元)。

[单选题]某小超市为增值税小规模纳税人，2017年9月销售商品，取得含税收入6．18万元；当月购进商品支付货款（含增值税）2．06万元。已知征收率为3％，则该商店当月应纳增值税税额为（）。

6.18÷（1+3％）×3％×10000=1800（元）

解析：本题考核增值税的计算。小规模纳税人按简易办法计征增值税，同时购进货物支付的增值税款不允许抵扣。应纳增值税额=6．18+(1+3％)×3％×10000=1800(元)。