正确答案: BCDE

资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定 企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失 企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定 分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立

题目：下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述，正确的有（）。

解析：税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]请您作为税务师判断，纳税人发生的下列支出中，应作为工资薪金支出的是（）。

物价补贴和以误餐名义发放的补贴

解析：工资薪金支出的核心是因受雇或任职所得到的劳动报酬。集资利息属于资金占用费收益；各项劳动保护支出属生产性支出；独生子女补贴是国家控制人口的政策，符合条件就可以享受，与做什么工作，做了多少无关；税法对工资、薪金的解释包括以误餐名义发放的补贴等。

[单选题]下列项目中，准予在企业所得税前扣除的项目是（）。

不超过营业收入15%的广告费和业务宣传费实际支出额

解析：“合理”的工资、薪金实际支出额、规定比例内实际发生的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费准予税前扣除；不超过实际发生额60%的业务招待费，上限是营业收入的5‰。

[单选题]审核《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第12行“营业外支出”应当包括下列（）项目。

非正常损失的材料净损失

解析：选项A、C应当计入“管理费用”；选项D应当计入“销售费用”。

[单选题]所得税纳税审核中，企业发生的下列处置资产中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的是（）。

自建商品房转为自用

解析：改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营），属于内部处置资产，不视同销售确认收入。其他三项都不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。

[单选题]税务师受托某工业企业2014年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括（）。

销售费用的审核

解析：销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。

[多选题]对个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额进行计算时，个体工商户按规定所缴纳的下列税费可以税前直接扣除的有（）。

营业税

教育费附加

消费税

解析：在计算个体工商户的生产经营所得时，可以直接扣除的税费为消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税。增值税属于价外税，不能在税前扣除；契税计入资产的成本，不能在税前直接扣除。

[多选题]关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策规定下列表述正确的有（）。

解析：2014年起，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；就不超过标准的单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

[单选题]下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。

在中国境内成立的个人独资企业

解析：个人独资征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。