正确答案: B

2.91

题目：某典当行是增值税一般纳税人，采用简易办法征收增值税，2014年12月销售死当物品，开具的增值税普通发票注明的价税合计为100万元，当月购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款5万元。典当行当月应缴纳增值税（）万元。

解析：典当行销售死当物品暂按简易办法征收3%征收率计算缴纳增值税，不能抵扣进项税额。应缴纳的增值税＝100÷（1+3%）×3%＝2.91（万元）

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[单选题]某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，企业计算增值税销项税额为81367.52元。税务师审核后，认为（）。

企业计算有误，销项税额少计5811.97元

解析：销项税额＝3000÷1.17×200×17%＝87179.49（元），企业自己计算的销项税额是81367.52元，少计销项税额87179.49-81367.52＝5811.97（元）

[单选题]某生产企业（一般纳税人）2014年8月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1张一般纳税人开具的货运增值税专用发票，运费不含税金额10万元；1张税务机关代小规模纳税人开具的货运增值税专用发票，运费不含税金额8万元，另购进生产免税项目所用材料，取得铁路部门开具的增值税专用发票注明运费3万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为（）万元。

1.34

解析：企业外购的货物用于免税项目，外购货物不得抵扣进项税额，相应的运费也不得抵扣进项税额。可以抵扣的进行税额＝10×11%+8×3%＝1.34（万元）

[单选题]下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

解析：选项A、B是兼营行为；选项D是增值税的混业经营行为。

[单选题]某运输企业为增值税一般纳税人（2013年8月1日开始“营改增”），2014年10月销售已使用2年的卡车一辆，取得含税销售额50000元，卡车账面原值145000元，已提折旧50000元；同月销售2013年10月购入的小汽车一台，购入原价200000元，已经计提折旧40000元，购入时进项税已正常抵扣，含税售价120000元。下列关于增值税的处理正确的是（）。

销售卡车缴纳增值税970.87元，销售小汽车缴纳增值税17435.9元

解析：销售营改增前购入的使用过的卡车，减按2%的征收率征收。应纳增值税＝50000÷（1+3%）×2%＝970.87（元）；销售营改增后购入的小汽车，按17%的税率纳税，应纳增值税＝120000÷（1+17%）×17%＝17435.9（元）。

[单选题]按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的是（）。

企业出租厂房

解析：银行销售金银缴纳增值税。对垃圾处置取得的垃圾处置费收入和对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

[多选题]委托加工实行复合计税办法的应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）。

受托方代收代缴的消费税

加工费用

委托方提供加工材料的实际成本

委托加工应税消费品的定额消费税

解析：实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格＝（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率），组价中不含增值税。

[多选题]依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。

以已税烟丝为原料生产的卷烟

以已税润滑油为原料生产的润滑油

以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

解析：以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不能抵扣已纳消费税；以已税白酒连续生产的高档白酒不准予扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的9类可以抵扣已纳消费税的行为。