正确答案: ACD

2013年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债 该日后调整事项不需要调整对所得税的影响 2014年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

题目：2013年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2014年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2014年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（）。

解析：选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2013年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲公司于2007年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2008年1月1日起按年限平均法计提折旧。2012年初，由于技术进步等原因，甲公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，原折旧方法不变。假定适用的所得税税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。则该项变更对甲公司2012年度净利润的影响金额为（）元。

-60750

解析：（1）该折旧年限变更对2012年度税前利润的调减额=新政策的年折旧额-旧政策的年折旧额={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500}÷（6-4）-[（403500-3500）÷10]=81000（元）；（2）该折旧年限变更对2012年度净利润的调减额=81000×（1-25%）=60750（元）。

[多选题]A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有（）。

所得税核算方法的变更应追溯调整

固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

2009年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

解析：变更时，固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5（万元），资产的计税基础=900-900/10×3=630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。借：递延所得税资产（67.5×25%）16.875贷：利润分配-未分配利润（16.875×90%）15.1875盈余公积（16.875×10%）1.6875计算2009年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5（万元）。

[多选题]下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。

如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理

某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理

解析：选项A，会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理；选项C，会计估计变更并不能说明企业以前的会计估计是错误的，只是由于情况发生了变化或者掌握了新的信息，积累了更多的经验，使得新的会计估计能更好地反映企业的财务状况；选项D，会计估计变更不需要计算累积影响数。

[单选题]甲公司的财务经理在复核2013年度会计处理时，对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断：（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2012年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2013年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2013年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。（3）2014年2月10日，税务师在审核时发现，2012年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2012年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（4）2013年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2013年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元。2014年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为25%，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。

[多选题]下列属于个别测验的是（）。

韦克斯勒智力量表

比纳―西蒙量表

[单选题]甲公司系国有独资公司，经批准自20×8年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司所得税税率一直采用25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。（1）为执行《企业会计准则》，甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：①甲公司自行建造的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20×7年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。20×7年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20×7年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×8年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。②以400万元的价格于20×6年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日直接计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。③“预付账款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为20×7年销售费用的为400万元、应确认为20×6年销售费用的为200万元，甲公司未对该事项确认递延所得税。④误将20×6年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入20×7年1月的其他业务收入；误将20×7年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入20×8年1月的其他业务收入。其他业务收入20×6年的毛利率为20%，20×7年的毛利率为25%。（2）根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》规定，甲公司需要对以下事项变更相关会计政策，有关资料如下： 甲公司拥有一办公楼已于20×6年采用经营租赁方式出租。首次执行日该办公楼原值为2000万元，已计提折旧400万元，公允价值为3000万元，会计与税法规定的折旧方法相同。重新分类后有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（3）20×8年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系20×6年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。假定：①甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定；②上述会计差错均具有重要性；③假定资料（1）中涉及的事项均可以调整20×7年的应纳税所得额。根据上述资料，回答问题：由于资料（1）中的差错更正应调整“利润分配——未分配利润”的金额为（）万元。

－40.5

解析：资料（1）中会计差错更正的相关处理： ①结转固定资产并计提20×7年下半年应计提折旧的调整 借：以前年度损益调整190 贷：在建工程190 借：固定资产2000 贷：在建工程2000 借：以前年度损益调整50 贷：累计折旧50 ②无形资产差错的调整 20×8年期初无形资产摊销后净值＝400－（400／5×1.5）＝280（万元） 借：无形资产400 贷：累计摊销120 以前年度损益调整280 ③对销售费用差错的调整 借：以前年度损益调整600 贷：预付账款600 ④对其他业务核算差错的调整 借：其他业务收入2000 贷：以前年度损益调整500 其他业务成本1500 这是合并分录的处理，若要求更正每年的利润表项目，则需要逐年分析： 20×6年收入为1000万元，成本＝1000×（1－20％）＝800万元，调整分录为： 借：以前年度损益调整——20×7年营业收入1000 贷：以前年度损益调整——20×6年营业收入1000 借：以前年度损益调整——20×6年营业成本800 贷：以前年度损益调整——20×7年营业成本800 20×7年收入为2000万元，成本＝2000×（1－25％）＝1500万元，调整分录为： 借：其他业务收入2000 贷：以前年度损益调整——20×7年营业收入2000 借：以前年度损益调整——20×7年营业成本1500 贷：其他业务成本1500 ⑤对差错导致的利润分配影响的调整 借：利润分配――未分配利润45 应交税费――应交所得税15 贷：以前年度损益调整60 借：盈余公积4.5 贷：利润分配――未分配利润4.5

[多选题]资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据

法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致

解析：选项B和D属于资产负债表日后非调整事项，选项E不属于资产负债表日后事项。