正确答案: D

第15行纳税调整增加额填写9万元

题目：2014年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2014年企业在填写所得税纳税申报表（A类）时，下列说法正确的是（）。

解析：企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额＝200×5%＝10（万元），实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额＝200×5%＝10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额＝200×14%＝28（万元），实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额＝200×2.5%＝5（万元），实际发生了4万元，可以全额扣除；工会经费的扣除限额＝200×2%＝4（万元），实际发生3.5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元，可以填写在所得税纳税申报表主表第15行。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列关于固定资产折旧的企业所得税政策陈述，税务师认为正确的是（）。

缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定年限的60%

解析：除房产和建筑物外，其他未使用的固定资产不得计提折旧，A选项陈述不严谨；双倍余额递减法只是开始时不需要考虑预计净残值，在到期前的两年内是需要考虑预计净残值的，C选项陈述不严谨；企业购进固定资产需要采用缩短折旧年限的，应该在购进资产的1个月内向税务机关备案，D选项的陈述期限不对。

[单选题]某企业2013年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为400000元，预计使用年限5年，预计净残值12000元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计算2014年的折旧额为（）元

160000

解析：年折旧率＝2÷5×100%＝40%2014年折旧额＝400000×40%＝160000（元）

[单选题]税务师受托某工业企业2014年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括（）。

销售费用的审核

解析：销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。

[单选题]下列业务中，依据个人所得税税法的规定，无需缴纳个人所得税的是（）。

国债持有期间取得的利息

解析：个人取得的国债利息收入免征个人所得税。

[多选题]关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策规定下列表述正确的有（）。

解析：2014年起，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；就不超过标准的单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

[单选题]下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。

在中国境内成立的个人独资企业

解析：个人独资征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。