[多选题]评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（）。

正确答案 ：ABCD

A、内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识

B、内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序

C、内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控

D、内部审计人员对舞弊风险的看法

[多选题]注册会计师在进行财务报表审计时，发现被审计单位临近期末的销售业务中存在严重的错报，则应当考虑的有（）。

正确答案 ：AD

A、错报是否表明被审计单位存在舞弊

D、错报是否涉及被审计单位较高级别人员

解析：在临近期末的销售业务中发现重大错报，很可能表明被审计单位存在舞弊行为，即注册会计师应考虑错报是否表明被审计单位存在舞弊行为，并考虑该错报是否涉及较高级别人员。注册会计师不应将错报作为孤立事项；同时也不应确定管理层声明就是可靠的。

[单选题]有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是()

正确答案 ：D

小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

解析：不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

[多选题]当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括()

正确答案 ：CD

重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性

重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

解析：【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

[单选题]下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为错误的是()

正确答案 ：D

单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准

解析：选项D后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。【该题针对“货币资金内部控制概述”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师寄发的银行询证函()

正确答案 ：ABCD

属于积极式函证

要求银行直接回函至会计师事务所

是以被审计单位的名义发往开户银行

函证对象包括银行存款和借款余额等

解析：【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

[单选题]下列有关应对管理层凌驾于控制之上风险的审计程序的表述中，错误的是（）。

正确答案 ：D

扩大实质性程序的范围

解析：选项D错误，注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施以下审计程序：（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项B）；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项C）；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项A）。

[单选题]当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会单独与被审计单位的治理层沟通的是（）。

正确答案 ：C

治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

解析：注册会计师已与管理层进行了沟通，治理层又全部成员参与管理，表明治理层已知悉该事项，没有必要再沟通。

[多选题]下列属于“编制虚假财务报告导致的错报”的舞弊行为的有（）。

正确答案 ：ABC

对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用

解析：选项D属于"侵占资产"类舞弊行为。

[多选题]下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（）。

正确答案 ：ABC

对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

管理层过分关注保持或提高公司股票价格或利润趋势

解析：选项D，属于是存在舞弊的机会，并不是借口。

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