[单选题]2014年由于受宏观经济影响，甲公司经营业务出现大幅下滑，甲公司应付乙公司货款4500万元到期无法偿付，遂与乙公司达成一项债务重组协议。甲公司以其所生产的一批商品和一座办公楼为对价抵偿85%的债务，甲公司生产产品的公允价值为1000万元，适用的增值税税率为17%，成本为800万元；办公楼的公允价值为2000万元，成本为3200万元，已经累计计提折旧1400万元，经测算该办公楼处置应计算缴纳的营业税为50万元。对于剩余债务推迟到2年后偿还，并按照8%计算利息。同时约定若甲公司2015年销售收入增长50%以上，则这两年应当追加2%的利息作为乙公司的补偿。甲公司预计其销售收入在2015年很可能增长50%以上。下列表述中正确的是（）。

正确答案 ：D

甲公司因该项债务重组影响利润的金额为978万元

解析：选项A，甲公司应确认债务重组利得=4500×85%-（1000+1000×17%+2000）-4500×15%×2%×2=628（万元）；选项B，乙公司应确认债务重组损失=4500×85%-（1000+1000×17%+2000）=655（万元）；选项C，乙公司重组后债权的入账金额=4500×15%=675（万元）；选项D，甲公司因该项债务重组影响利润的金额=（1000-800）+（2000-3200+1400-50）+628=978（万元）。

[单选题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2010年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为1170万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2011年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备150万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2012年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议。（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息；但若乙公司2012年实现盈利，则2013年按5%收取利息，估计乙公司2012年很可能实现盈利。2012年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销，净残值为0。2012年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为500万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。

正确答案 ：

解析：1.甲公司债务重组后应收账款的入账价值=（1170+1170×8%×6/12-250-250×17%-300-400）×（1-30%）=157.01（万元）2.（1170+1170×8%×6/12-250-250×17%-300-400）-157.01-150=-82.71（万元），该项债务重组业务中甲公司应贷记"资产减值损失"，故对当年利润总额的影响金额是82.71万元。参考会计分录为：借：库存商品250应交税费-应交增值税（进项税额）42.5交易性金融资产300无形资产400坏账准备150应收账款-债务重组157.01贷：应收账款（1170+1170×8%×6/12）1216.8资产减值损失82.713.或有利息支出应确认的预计负债金额=157.01×2%=3.14（万元），该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=250+10+100+64.15-260+40=204.15（万元）。参考会计分录为：借：应付账款1216.8贷：主营业务收入250应交税费-应交增值税（销项税额）42.5可供出售金融资产-成本250-公允价值变动40无形资产300投资收益10营业外收入-非流动资产处置损益100应付账款-债务重组157．01预计负债3.14营业外收入-债务重组利得64.15借：主营业务成本260存货跌价准备贷：库存商品270借：其他综合收益40贷：投资收益404.甲公司将土地使用权作为投资性房地产时应计入其他综合收益的金额=500-（400-400/50×6/12）=104（万元）

查看原题 查看所有试题