正确答案: B

借：固定资产清理2330.1应收账款873.79贷：应交税费-应交增值税3203.89

题目：某酒厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元：销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元，价款尚未收取。2014年7月该酒厂上述业务应纳增值税的账务处理为（）。

解析：销售使用5年的固定资产，应纳增值税税额＝120000÷（1+3%）×2%＝2330.1（元）借：固定资产清理2330.1贷：应交税费-应交增值税2330.1销售使用过的包装物应纳增值税＝30000÷（1+3%）×3%＝873.79（元）借：应收账款873.79贷：应交税费-应交增值税873.79合并处理：借：固定资产清理2330.1应收账款873.79贷：应交税费-应交增值税3203.89

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学习资料的答案和解析：

[单选题]资料同第12题，假设本月国内销售设备取得销售收入600万人民币，收款702万元，其他条件不变，该生产企业12月份涉及到的出口退税相关的分录为（）。

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39

解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝300×（17%-13%）＝12（万元）当期应纳税额＝600×17%-（68-12）-5＝41（万元）出口货物“免抵退”税额＝300×13%＝39（万元）按规定，当期应纳税额＞0时，41万应该正常纳税。当期应退税额＝0当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额＝39-0＝39（万元）会计分录：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39

[多选题]下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。

支付的委托加工费

支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

发出的用于委托加工物资的材料

解析：对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。

[多选题]某珠宝生产企业（系增值税一般纳税人）某月将自产的铂金戒指10个奖励优秀员工，每个戒指4克，成本合计为15000元，当月同样铂金戒指的零售价格为487.5元／克。则下列会计处理中正确的有（）。

借：应付职工薪酬19500贷：主营业务收入16666.67应交税费应交增值税（销项税额）2833.33

借：主营业务成本15000贷：库存商品15000

借：营业税金及附加833.33贷：应交税费-应交消费税833.33

解析：应纳消费税＝487.5÷（1+17%）×40×5%＝833.33（元）应纳增值税＝487.5÷（1+17%）×40×17%＝2833.33（元）（1）确认收入借：应付职工薪酬19500贷：主营业务收入16666.67应交税费-应交增值税（销项税额）2833.33（2）结转成本借：主营业务成本15000贷：库存商品15000（3）计提消费税借：营业税金及附加833.33贷：应交税费-应交消费税833.33