正确答案:

题目：甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成，2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关业务资料如下： （1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未生产A产品，由于成本价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 （2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购贷合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购贷款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购贷货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日，该案尚未判决，甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 （3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。 （4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。 （5）其他资料： ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时从应纳所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求：（1）根据资料（1）判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。 （2）根据资料（2）判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。 （3）分别判断资料（3）和（4）中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。 （答案中的的单位金额用万元表示）

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有（ ）。

存货跌价准备

坏账准备

持有至到期投资减值准备

可供出售债务工具投资减值准备

解析：选项ABCD在计提减值之后，均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。

[多选题]证券投资的风险分为可分散风险和不可分散风险两大类，下列各项中，属于可分散风险的有（ ）。

研发失败风险

生产事故风险

解析：可分散风险是特定企业或特定行业所持有的，与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关。不可分散风险是由那些影响整个市场的风险因素所引起的。这些因素包括宏观经济形势的变动、国家经济政策的变化、税制改革、企业会计准则改革、世界能源状况、政治因素等等。通货膨胀风险和利率变动风险都属于不可分散风险。

[多选题]在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。（ ）

解析：在编制预计资产负债表时，除了表中的年初项目（已知的）外，年末项目均需根据各种日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。

[多选题]甲销售公司委托乙技术公司研究开发020电商模式的平台支持技术，甲销售公司负责提供资金等辅助事项，乙技术公司进行研究开发工作。双方未就完成的技术成果的归属作出约定，根据合同法律制度的规定，下列表述中正确的有（ ）。

该合同属于委托开发合同

对完成的技术成果申请专利的权利属于乙技术公司所有

解析：(1)选项AB:委托开发合同是指由委托人向研究开发人提供研究开发经费和报酬，研究开发人完成研究开发工作并向委托人交付研究成果；(2)选项CD:委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于研究开发人。

[单选题]下列有关企业筹资纳税管理的说法中，不正确的是（ ）。

需要外部融资时，在目标资本结构的范围内，企业会优先使用权益融资

解析：需要外部融资时，在目标资本结构的范围内，企业会优先使用负债融资，这是因为企业价值由企业未来经营活动现金流量的现值决定，负债融资的利息可以在计算应纳税所得额时予以扣除，这就降低了企业的纳税负担，减少了企业经营活动现金流出量，增加了企业价值。

[多选题]下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。

固定资产盘亏产生的损失计人营业外支出

一般纳税企业购人的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本

计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折1日

解析：根据企业会计准则，债务重组中，债权人收到的该固定资产应按公允价值以及相关税费计量。

[多选题]E公司生产、销售一种产品，该产品的单位变动成本是60元，单位售价是80元。公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，80%的顾客（按销售量计算，下同）能在信用期内付款，另外20%的顾客平均在信用期满后20天付款，逾期应收账款的收回需要支出占逾期账款5%的收账费用，公司每年的销售量为36000件，平均存货水平为2000件。 　　为了扩大销售量、缩短平均收现期，公司拟推出"5/10、2/20、n／30"的现金折扣政策。采用该政策后，预计销售量会增加15%，40%的顾客会在10天内付款，30%的顾客会在20天内付款，20%的顾客会在30天内付款，另外10%的顾客平均在信用期满后20天付款，逾期应收账款的收回需要支出占逾期账款5%的收账费用。为了保证及时供货，平均存货水平需提高到2400件，其他条件不变。 　　假设等风险投资的最低报酬率为12%，一年按360天计算。 　　要求： 　　（1）计算改变信用政策后边际贡献、收账费用、应收账款应计利息、存货应计利息、现金折扣成本的变化。 　　（2）计算改变信用政策的净损益，并回答E公司是否应推出该现金折扣政策。

[单选题]某公司2012年初所有者权益为1.25亿元，2012年末所有者权益为1.50亿元。该公司2012年的资本积累率是( )。

20.00%

解析：资本积累率＝(1.5-1.25)11.25＝20%