[单选题]甲公司系增值税一般纳税人，2014年3月购入原材料1000公斤，收到的增值税专用发票注明价款5000万元、增值税税额850万元；另发生运费，取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款10万元（增值税税率为11%）、包装费3万元、途中保险费用3万元。原材料运达后，验收入库数量为995公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为（）万元。

正确答案 ：C

5016

解析：该批原材料的入账价值=5000+10+3+3=5016（万元）

[多选题]A公司主营业务是提供软件技术服务，营业税改征增值税后，其于2014年6月购入一台增值税税控专用设备，支付价款10000元，A公司针对该项设备按照10年、直线法计提折旧，预计净残值为0，则下列说法正确的有（）。

正确答案 ：ABCD

A公司支付的10000元应计入递延收益

A公司2014年因此设备影响损益的金额为0

A公司2014年末递延收益余额为9500元

A公司2014年摊销的递延收益为500元

解析：企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记"应交税费-应交增值税（减免税款）"科目，贷记"递延收益"科目。按期计提折旧，借记"管理费用"等科目，贷记"累计折旧"科目；同时，借记"递延收益"科目，贷记"管理费用"等科目。所以A公司购入增值税税控设备时，应确认递延收益10000元，当期摊销的递延收益金额为500元（10000/10×6/12），2014年末递延收益余额=10000-10000/10×6/12=9500（元）。同时，2014年计提折旧500元，借记"管理费用"500，与摊销递延收益时的贷记"管理费用"500相抵，影响2014年损益的金额为0。

[单选题]A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备的方法，2013年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1）库存商品甲账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2）库存商品乙账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。（4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。20吨丁材料全部用于生产10件A产品，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件售价为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%，未计提存货跌价准备。根据上述资料，回答以下问题：

正确答案 ：

解析：1.库存商品甲的可变现净值=380-10=370（万元）库存商品甲的成本为300万元，应将存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备30贷：资产减值损失302.库存商品乙有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220（万元）有合同部分的成本=500×40%=200（万元）因为可变现净值高于成本，所以有合同部分不计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275（万元）无合同部分的成本=500×60%=300（万元）因可变现净值275万元低于成本300万元，需计提存货跌价准备25万元借：资产减值损失25贷：存货跌价准备253.可变现净值=110-5=105（万元），材料成本为120万元，需计提15万元的跌价准备。借：资产减值损失15贷：存货跌价准备154.有合同的A产品可变现净值=4500×（1-10%）×8=32400（元）无合同的A产品可变现净值=5000×（1-10%）×2=9000（元）有合同的A产品成本=1600×20/10×8+2000×8=41600（元）无合同的A产品成本=1600×20/10×2+2000×2=10400（元）由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料均发生了减值。有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=4500×（1-10%）×8-2000×8=16400（元）有合同部分的丁材料的成本=1600×20/10×8=25600（元）有合同部分的丁材料应计提跌价准备=25600-16400=9200（元）无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=5000×（1-10%）×2-2000×2=5000（元）无合同部分的丁材料成本=1600×20/10×2=6400（元）无合同部分的丁材料应计提跌价准备6400-5000=1400（元）故丁材料总共需计提跌价准备=9200+1400=10600（元）借：资产减值损失10600贷：存货跌价准备10600

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