正确答案: D

20万元

题目：利成股份公司（以下简称利成公司）为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。该公司2013年度部分业务如下，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额，确认收入时同时结转相应成本．1．利成公司2013年1月售给C企业一台设备，销售价款30万元，利成公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为三个月。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经利成公司同意，机床待2014年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。2．利成公司2013年度委托E商店代销一批零配件，代销价款90万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。3．利成公司于2013年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担，利成公司不提供后续服务。4．利成公司原材料由于暴雨损失27万元，保险公司赔偿10万元，收回残料价值5万元，其余转作非常损失。5．利成公司2013年实现税前会计利润300万元，其中包含取得的国债利息收入10万元，实际发生业务招待费3万元。税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，当年销售收入450万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1．一4．题。

解析：利成公司与C企业的销售业务，在2013年设备的风险和报酬已经转移，应确认收入30万元。 借：应收票据 35.1 贷：主营业务收入 30 应交税费一应交增值税（销项税额） 5.1 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16 2． 借：应收账款 84.24 贷：主营业务收入 72 应交税费一应交增值税（销项税额）12.24 借：主营业务成本 48 贷：委托代销商品 48 借：销售费用 7.2 贷：应收账款 7.2 3． 借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 4． 借：待处理财产损益 27 贷：原材料 27 借：营业外支出 12 原材料 5 其他应收款 10 贷：待处理财产损益 27 5．应纳税所得额=300-10+(3-3×60%)=291.2（万元）；应交所得税=291.2×25%=72.8（万元） 借：所得税费用 72.8 贷：应交税费一应交所得税 72.8

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[单选题]企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记"固定资产"、"在建工程"等科目，接应支付的价款总额，贷记（ ）科目，按其差额，借记"未确认融资费用"科目。

长期应付款

[多选题]H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2012年3月份发生下列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，成本50元。为了鼓励多购商品，H公司同意给予A公司10%的商业折扣。商品已发出，货款已收存银行。 (2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，商品实际成本40000元，已计提跌价准备5000元。H公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 (3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。 (5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求H公司在价格上给予8%的销售折让。H公司经查明后，同意给予折让，开具增值税专用发票(红字)。 (6)25日，因部分商品的规格与合同不符，A公司退回所购商品200件。当日H公司按规定向A公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许抵减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，通过银行转账支付了退货款。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：

根据业务(4)和(5)，下列处理正确的是( )。

业务(4)中，H公司应确认应收账款105300元

已经确认收入的销售商品发生的销售折让应该冲减当期的主营业务收入

H公司收到C公司转来的增值税专用发票后应冲减1224元的销项税额

解析：1.业务(1)会计处理如下： 借：银行存款 84240 贷：主营业务收入 72000 应交税费-应交增值税(销项税额) 12240 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 2.有关业务会计处理如下： 业务(2)： 借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税(销项税额) 10200 借：主营业务成本 35000 存货跌价准备 5000 贷：库存商品 40000 业务(3)： 借：银行存款 69000 财务费用 1200 贷：应收账款 70200 3.有关业务会计处理如下： 业务(4)： 借：应收账款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费-应交增值税(销项税额) 15300 业务(5)： 借：主营业务收入 7200 应交税费-应交增值税(销项税额) 1224 贷：应收账款 8424 4.业务(6)： 借：主营业务收入 14400 应交税费-应交增值税(销项税额) 2448 贷：银行存款 16848 借：库存商品 10000 贷：主营业务成本 10000

[多选题]转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（ ）

解析：企业转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。