正确答案: C

影视演员化妆用的油彩，不属于化妆品的征税范围

题目：按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有()

进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

纳税人到外县销售自产应税消费品的，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

解析：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方代收代缴消费税税款。

[单选题]甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，乙厂代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该应税消费品消费税税率为5%，甲厂、乙厂均为增值税一般纳税人，则该项委托加工业务消费税组成计税价格为（）。

14.13万元

解析：委托加工应税消费品组价公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的实际成本；加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（含代垫辅料费，不含增值税）。 组成计税价格=［10+（1+3）／（1+17%）］／（1-5%）=14.13（万元）。

[单选题]某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。

18.9

解析：将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，注意：这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。应纳消费税=[（160+113）÷（800+500）X（200+300）+160+113]X5％=18．9（万元）

[单选题]某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为（）。

18.9万元

解析：纳税人自产自用应税消费品用于无偿赠送和作为福利发放，应视同销售，有同类消费品售价的，比照计算，没有同类消费品售价的，按组成计税价格计算。本题核心考点在于自产自用用于赠送福利院和作为福利发放，均按同类消费品平均销售价格计算应纳消费税，只有以自产应税消费品换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务时才按照最高销售价格计算。该企业当月应纳消费税：[113+160+（160+113）÷（800+500）×（200+300）]×5％=18．9（万元）。

[单选题]2017年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8．5万元，打磨后再将其全部销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10％，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（）。

4万元

解析：国税函[2006]769号文第二条第一款规定，从商业企业购进的应税消费品连续生产应税消费品的，可以扣除已纳消费税税款，应纳消费税=90×10％-50×10％=4（万元）。

[单选题]某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟，甲类卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。2017年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟用于抵偿债务。以上业务应纳增值税及消费税合计为（）万元。

4.54

解析：销项税=（50×200+1×250×200）×17％÷10000=1．02（万元），消费税=（50×200×56％+50×0．6+1×250×210×56％+150）÷10000=3．52（万元），则应纳增值税和消费税=1．02+3．52=4．54（万元）。

[多选题]下列各项中，属于消费税的应税范围的有（）。

以食用酒精为酒基生产的酒精浓度低于38度的配制酒

委托加工卷烟

商贸企业将外购的沥青以燃料油的名义对外销售

出国人员免税商店销售的金银首饰

解析：选项A，以食用酒精为酒基生产的酒精浓度低于38度的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10％适用税率征收消费税。选项B，委托加工卷烟，委托方为消费税纳税人，受托方为消费税代收代缴义务人。选项C，工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。选项D，对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。