[单选题]甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下：（1）2013年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。（2）2014年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2013年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（）。

正确答案 ：C

借：应收账款-坏账准备15贷：资产减值损失15借：所得税费用3.75贷：递延所得税资产3.75

解析：2013年的抵消分录为：借：应付账款1500贷：应收账款1500个别报表中对应收账款计提坏账准备=1500-1485=15（万元），集团角度不存在应收账款，那么也就不需要计提坏账准备：借：应收账款-坏账准备15贷：资产减值损失15个别报表中因为计提了坏账，因此需要确认递延所得税资产=15×25%=3.75（万元），因此需要转回：借：所得税费用3.75贷：递延所得税资产3.75

[单选题]下列关于控制的说法中，不正确的是（）。

正确答案 ：D

投资方在判断其是否控制被投资方时，应考虑所有的事实和情况，当投资方具备控制定义中包含的三个要素之一时，投资方即可控制被投资方

解析：必须同时具备控制定义中的三个要素才能说明投资方控制被投资方，而不是具备三个要素之一。

[多选题]下列关于同一控制下企业合并的处理，说法错误的有（）。

正确答案 ：ABD

同一控制下企业合并投资成本大于合并日应享有被合并方所有者权益账面价值份额的应当确认为商誉

在期末编制合并财务报表时，母公司不需将长期股权投资由成本法调整为权益法

合并方在编制合并报表时需要将被合并方的资产负债在购买日调整至其公允价值

解析：选项A，差额应当调整资本公积；选项B，合并报表中需要将长期股权投资由成本法调整为权益法；选项D，同一控制下企业合并认可的是被合并方资产负债的账面价值，不需要将其调整至公允价值。

[多选题]下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。

正确答案 ：ABCE

甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业

甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业

甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业

甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业

解析：选项D，不属于甲公司的子公司，但在实务中若经甲公司的母公司授权管理母公司所持有的股份，则也纳入甲公司合并财务报表的合并范围。

[多选题]下列关于内部交易固定资产清理期间的合并处理的表述，错误的有（）。

正确答案 ：AC

在使用期满清理当期编制合并财务报表时，不需要对该项固定资产编制任何抵消分录

超期使用固定资产进行清理，本期计提折旧中包含的对于超期使用固定资产多计提的折旧，仍需抵消

解析：选项A，对于母子公司内部交易形成的固定资产，在使用期满清理当期编制合并财务报表时，应编制的抵消分录为借记“未分配利润――年初”，贷记“管理费用”。选项C，固定资产超期使用不计提折旧，也不存在抵消多计提折旧的问题。

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