正确答案: D

10.37

题目：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2014年4月30日"应交税费--应交增值税"科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。 （2）企业对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。 （5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

解析：2.企业销售原材料、包装物等存货，实现的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。此业务的会计分录为： 借：银行存款 47.97 贷：其他业务收入 41 应交税费--应交增值税（销项税额） 6.97 借：其他业务成本 36 贷：原材料 36 3.此业务的会计分录为： 借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费--应交增值税（销项税额） 3.4 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16 4.企业购进的货物改变用途，用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额应通过"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"科目转入有关科目。此项业务的会计分录为： 借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 5.1 5.企业购进的货物，发生非常损失，其进项税额应通过"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"科目转入有关科目。此项业务的会计分录为： 借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1.7 6.5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）。 7.5月份该企业应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元）。 8.5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）。

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[单选题]甲食品有限公司(增值税一般纳税人)2015年11月发生下列经营业务： (1)从某农业生产者处收购其自产的花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元(不含税)，取得增值税专用发票。 (2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司运输队车辆送货上门，单独核算并开具增值税普通发票收取运费共555元。 (3)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲企业支付运费3000元，甲企业取得运费发票。 (4)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款30000元。 (5)购进自用货运卡车一辆支付不含税价款180000元，取得机动车销售统一发票。 要求：根据上述资料，分析下列问题。

甲公司11月需要缴纳的增值税为（ ）元。

36531

解析：1.购进免税农产品准予抵扣的进项税额＝50000×13%+400×11%＝6544(元)。 2.甲公司11月的销项税额＝65000×17%+555÷(1+11%)×11%+400000×17%＝79105(元)。 3.业务3可以抵扣的进项税额＝3000×11%＝330(元)；业务4可以抵扣的进项税额＝30000×17%＝5100(元)；业务5可以抵扣的进项税额＝180000×17%＝30600(元)；可以抵扣的进项税额合计＝6544+330+5100+30600＝42574(元)；甲公司11月应纳增值税＝79105-42574＝36531(元)。 4.一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，可以按13%计算抵扣进项税额；购进货运专车自用，可以抵扣进项税额。

[多选题]根据税收征管法的相关规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

解析：选项A、B、C、D均为正确选项。