正确答案: BCD

融资租赁业务 债券买卖业务 外汇买卖业务

题目：根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税的有( )。

解析：(1)选项A：贷款业务的营业额为贷款利息收入"全额"（包括各种加息、罚息等）；(2)选项B：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的"余额"为营业额；(3)选项CD:外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的"余额"为营业额。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某居民企业于2012年8月成立，企业2013年销售收入500万元，转让生物资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用共计100万元，营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整： （1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提并上缴工会经费2.16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生1.08万元的职工教育经费； （2）管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元，为职工支付的五险一金共计20万元； （3）营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款； （4）投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为30%，子公司当年处于减半征收期； （5）12月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台，投资额为30万元，支出计入固定资产。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

2013年工资及三项费用纳税调整金额为（ ）万元。

5.80

解析：1.实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2%=1.44（万元），上缴了2.16万元，纳税调增2.16-1.44=0.72（万元），职工福利费扣除限额=72×14%=10.08（万元），纳税调增=15.16-10.08=5.08（万元），职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8（万元），由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80（万元） 2.销售（营业）收入=500（万元）；业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5（万元）<10×60%=6（万元），只能按2.5万元扣除。会议费和差旅费和五险一金可以在税前据实扣除。纳税调增金额=10-2.5=7.5（万元）。 3.企业直接向贫困地区的捐款，不是公益性捐赠，税前不得扣除。境内生产经营所得额=70-50+5.80+7.5+30=63.3（万元）。 4.境外的投资收益，在境外实际的税率是15%，那么需要根据税率差进行补税；企业购买符合条件的环境保护专用设备，投资额的10%可以抵免税额。2012年度应缴纳的企业所得税=63.3×25%+50÷（1-15%）×（25%-15%）-30×10%=18.71（万元）。

[多选题]下列各项中，最终应计入营业外收入的有( )。

无法查明原因的现金溢余

接受政府补助

转让固定资产所有权取得的净收益

解析：本题考核营业外收入的核算内容。无法查明原因的现金溢余经批准后计入营业外收入，转让交易性金融资产取得的投资收益计入投资收益，接受政府补助最终计入营业外收入，转让固定资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。

[多选题]为提高闲置资金的使用效率，甲公司2015年度进行了以下投资： (1)1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，实际年利率为7%，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到2015年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。2015年12月31日未来现金流量现值为9000万元。 (2)4月10日，购买丙公司股票100万股，共支付价款1000万元(含交易费用2万元)。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为2年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。8月20日，收到丙公司发放的现金股利50万元。12月31日，丙公司股票的公允价值为每股12元。 (3)5月15日，从二级市场购买丁公司股票500万股，共支付款项2505万元(含交易费用5万元)。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允价值为每股6元。本题中不考虑所得税及其他因素。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

关于购入丁公司股票，下列会计处理中正确的有（ ）。

应作为交易性金融资产核算

初始成本为2500万元

解析：1.选项A，甲公司有充裕的现金，且管理层拟持有乙公司债券至到期，应作为持有至到期投资核算；选项B，持有丙公司限售股权，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司取得丙公司股票时没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划，应将该限售股权划分为可供出售金融资产；选项C，初始成本＝9500+90.12＝9590.12(万元)；选项D，可供出售金融资产的初始成本应含相关费用。 2.由资料(1)可知，2015年应确认投资收益＝9590.12×7%＝671.31(万元)，选项A正确，选项B错误；2014年12月31日计提减值准备前持有至到期投资摊余成本＝9590.12+671.31-10000×6%＝9661.43(万元)，未来现金流量现值为9000万元，未来现金流量现值小于2015年12月31日持有至到期投资摊余成本的差额应计提减值准备，应计提减值准备金额＝9661.43-9000＝661.43(万元)，选项C正确；计提减值准备后摊余成本为9000万元，选项D正确。 3.选项A，应确认资本公积＝100×12-1000＝200(万元)；选项B、C，收到的现金股利50万元应确认投资收益；选项D，2015年12月31日丙公司股票应按公允价值计量，账面价值＝100×12＝1200(万元)。 4.甲公司购入丁公司的股票，其公允价值能够可靠计量，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层拟随时出售丁公司股票，所以应划分为交易性金融资产，选项A正确；初始成本＝2505-5＝2500(万元)，选项D正确。 5.2015年因持有丁公司股票影响营业利润＝-5+(500×6-2500)＝495(万元)，选项B错误；交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，选项C错误。

[多选题]资产负债表中的"应付账款"项目应根据( )填列。

应付账款所属明细账贷方余额合计

预付账款所属明细账贷方余额合计

解析：资产负债表中的"应付账款"项目应根据"应付账款"科目所属明细账贷方余额合计和"预付账款"科目所属明细账贷方余额合计之和填列。

[多选题]企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。( )

[单选题]甲企业于本年6月2日购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于当年6月11日付清上述货款。甲企业购买产品时所形成的应付账款的入账价值为（ ）万元。

175.5

解析：企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。

[单选题]采用收取手续费的代销方式销售商品时，委托方对于支付给受托人代销手续费，应当将其计入（ ）。

销售费用

解析：代销方式销售商品是商品销售的一种方式，支付给受托人代销手续费属于销售费用。

[单选题]在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，它不包括( )。

自制半成品

解析：在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，包括正在车间加工中的在产品(包括正在返修的废品)和已经完成一个或几个生产步骤但还需继续加工的半成品(包括未经验收入库的产品和等待返修的废品)两部分。不包括对外销售的自制半成品。对某个车间或生产步骤而言，在产品只包括该车间或该步骤正在加工的那部分在产品。

[多选题]企业自行建造投资性房产的成本，由建造该房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括有（ ）。

土地开发费

建筑成本

安装成本

应予以资本化的借款费用

解析：企业自行建造投资性房地产的成本，由建造该房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资产化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。