正确答案: CD

本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 本期转回的前期确认的递延所得税负债

题目：采用资产负债表债务法核算所得税时，不考虑递延所得税影响计入资本公积等特殊情况，应调减所得税费用的项目包括（　　）。

解析：不考虑递延所得税影响计入资本公积等特殊情况，“本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债”、“本期转回的前期确认的递延所得税资产”，会借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税资产(或负债)”科目，所以会导致所得税费用的增加，选项AB不正确。

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[多选题]某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税税率25％。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟对购物满100元的消费者返还20元现金，假设企业单笔销售了100元的商品。下列相关的说法正确的有（　　）。

应纳增值税4．36元

代扣代缴的个人所得税为5元

利润总额0．64元

解析：应纳增值税=100／(1+17％)× 17％-70／(1+17％)×17％=4．36(元)。代扣代缴的个人所得税=20／(1-20％)×20％=5(元)。利润总额=100／(1+17％)-70／(1+17％)-20-5=0．64(元)。应纳企业所得税=[100／(1+17％)-70／(1+17％)]×25％=6．41(元)。税后净利润=0．64-6．41=-5．77(元)。

[单选题]甲白酒厂是增值税一般纳税人，2014年3月份销售白酒，取得不含税销售收人10万元， 收取包装物押金1万元，约定包装物应当在3个月内返还。甲白酒厂3月份上述业务应 计算的销项税额为（　）万元。

1. 85

解析：对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以 及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额中征税。因此，甲白酒厂3月份应计算 销项税额=[10 + 1 4- （1+17%）] xl7% =1.85 （万元）。

[单选题]根据规定，上市公司提交年度报告并予以公告的时间是（　　）。

每一会计年度结束之日起4个月内

解析：本题考核上市公司提交年度报告并予以公告的时间。根据规定，上市公司和公司债券上市的公司，应当在每一个会计年度结束之日起4个月内公告年度报告。

[单选题]2011年5月1日，乙公司销售一批材料给甲公司，价税合计58．5万元，甲公司应于2011年10月31日前偿付货款。由于甲公司发生财务困难，无法按期偿还债务，双方协议于2012年1月1日进行债务重组：乙公司同意免除甲公司债务18．5万元，剩余债务延长至2013年12月31日，每年按余款的5％收取利息(同时协议中列明：若甲公司2012年获利超过30万元，则2013年将加收2％的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同偿还。假定乙公司为该项应收账款计提坏账准备3．5万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。甲公司预计2012年获利很可能超过30万元。不考虑其他因素，则在债务重组日，甲公司应确认的债务重组收益为（　　）万元。

17.7

解析：【解析】债务重组收益=18．5-(58．5-18．5)×2％=17．7(万元)。

[多选题]下列关于资产期末计量的表述中，正确的有（　）。

可供出售金融资产按照公允价值计量

交易性金融资产按照公允价值计量

解析：【答案】AC【解析】持有至到期投资按照摊余成本计量，选项B不正确；存货期末应该按照成本与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

[单选题]甲企业于2013年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为2000万元，公允价值为2400万元，至2013年12月31日，乙公司将该存货已对外销售80%。2013年11月，甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至2013年12月31日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40%。乙公司2013年实现净利润5000万元。假定不考虑所得税因素影响。若甲企业有子公司，需要编制合并财务报表，在合并财务报表中，甲企业对乙公司的股权投资2013年应确认的投资收益为（　　）万元。

968

解析：【答案】C【解析】甲企业个别财务报表中应确认的投资收益=[5000-(2400[2000)×80%[(1200-800)×(1-40%)]×20%=888(万元)。无论乙公司当年是否出售或出售多少存货，2013年合并财务报表中的调整分录均为： 借：营业收入 240(1200×20%)　贷：营业成本　160(800×20%)　　　投资收益　80甲企业合并财务报表中应确认的投资收益=888+80=968(万元)。