正确答案: B

7.92

题目：甲企业于2011年12月购入生产设备一台，其原值为46.50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2014年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.50万元改为0.9万元。该设备2014年的折旧额为（）万元。

解析：至2013年12月31日该设备的账面净值=46.50-46.50×2/5-（46.50-46.50×2/5）×2/5=16.74（万元）；该设备2014年计提的折旧额=（16.74-0.9）/（4-2）=7.92（万元）。

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[单选题]下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

发出存货的计价方法由月末一次加权平均法改为先进先出法

解析：选项A，非投资性房地产转为投资性房地产不属于会计政策变更，是企业业务内容的变化导致的，是一种正常的处理，投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式才属于会计政策变更；选项C，由于减资成本法改为权益法核算虽然需要追溯调整但不属于会计政策变更；选项D，属于会计估计变更。

[单选题]甲公司系国有独资公司，经批准自20×8年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司所得税税率一直采用25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。（1）为执行《企业会计准则》，甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：①甲公司自行建造的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20×7年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。20×7年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20×7年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×8年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。②以400万元的价格于20×6年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日直接计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。③“预付账款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为20×7年销售费用的为400万元、应确认为20×6年销售费用的为200万元，甲公司未对该事项确认递延所得税。④误将20×6年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入20×7年1月的其他业务收入；误将20×7年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入20×8年1月的其他业务收入。其他业务收入20×6年的毛利率为20%，20×7年的毛利率为25%。（2）根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》规定，甲公司需要对以下事项变更相关会计政策，有关资料如下： 甲公司拥有一办公楼已于20×6年采用经营租赁方式出租。首次执行日该办公楼原值为2000万元，已计提折旧400万元，公允价值为3000万元，会计与税法规定的折旧方法相同。重新分类后有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（3）20×8年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系20×6年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。假定：①甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定；②上述会计差错均具有重要性；③假定资料（1）中涉及的事项均可以调整20×7年的应纳税所得额。根据上述资料，回答问题：资料（2）中由于政策变更追溯调整调增的递延所得税负债合计为（）万元。

350

解析：递延所得税负债＝[3 000－(2 000－400)]×25%＝350（万元）

[单选题]2013年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2013年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了400万元的赔偿款。2014年3月10日（财务报告批准报出日为3月20日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失500万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（）万元。

调减400

解析：此项业务是年度资产负债表日确认的预计负债，在财务报告批准报出日之前了结的事项，因此，应将原确认的预计负债冲销。

[单选题]甲公司2014年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2012年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2012年应摊销的金额为120万元，2013年应摊销的金额为480万元。2012年、2013年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。假设会计与税法对该专利权的摊销方法相同。甲公司2014年年初未分配利润应调增的金额是（）万元。

243

解析：对于前期差错更正的所得税影响，由于会计与税法规定相同，会计差错导致少缴了企业所得税，因此应根据摊销金额对损益的影响金额调增应当缴纳的企业所得税。甲公司2014年年初未分配利润应调增的金额＝[480×2－（120＋480）]×（1－25％）×（1－10％）＝243（万元）。