正确答案: C

2160

题目：某公司2X16年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“周转材料”科目余额为100万元“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为500万元，“工程结算”科目余额为400万元。则该公司2X16年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。

解析：资产负债表中，“受托代销商品”科目与“受托代销商品款”科目的金额均列示在“存货”项目中，但不影响“存货”项目的金额总额；如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，差额应视为企业存货列示于资产负债表中，如果“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，差额应视为一项负债列示于“预收款项”项目。故该公司2X16年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+（300-25）+100-100+1200+（600-600）+（500-400）=2160（万元）。

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[单选题]甲公司2X15年12月31日发现2X14年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25％，并按净利润的10％提取盈余公积。假设甲公司2X14年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。

调增2X15年年初未分配利润67.5万元

解析：调增2X15年年初未分配利润的金额=100X（1-25％）X（1-10％）=67．5（万元）。

[多选题]甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，2017年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系乙公司于2017年7月1日从甲公司购入，购人价格为180万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，无残值，采用直线法摊销。甲公司该商标权原有效期为10年，取得时入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元，未计提减值准备。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。假定不考虑所得税等因素的影响。下列会计处理中正确的有（）。

乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为120万元

2017年12月31日甲公司合并资产负债表上该项无形资产项目应列示的金额为55万元

抵销该项内部交易将减少合并利润110万元

解析：乙公司购入无形资产时包含内部交易利润=180-（100-40）=120（万元），选项A正确；2017年12月31日甲公司编制合并财务报表抵销分录影响期末未分配利润的金额=120-120/6×6/12=110（万元），选项B错误；2017年12月31日甲公司合并资产负债表上该项“无形资产”项目应列示金额=60-60/6×6/12=55（万元），选项C正确；抵销该项内部交易将减少的合并净利润的金额即为应抵销的无形资产金额110万元，选项D正确。抵销分录如下：借：资产处置收益120（180-60）贷：无形资产—原价120借：无形资产—累计摊销10贷：管理费用10（120/6×6/12）

[单选题]下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的是（）。

支付的在建工程人员的工资，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映

解析：因销售商品退回支付的现金应冲减“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的填列金额，选项B不正确；企业购买债券时，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映，选项C不正确；本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中单独反映，选项D不正确。