正确答案:

题目：计算题：某日化企业（地处市区）为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。（2）进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20％；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80％。（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。（化妆品成本利润率为5%）本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题。

解析：1）企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：（20＋8）÷（1－30%）×30%=12（万元）2）进口化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）3）增值税业务：业务1：应纳增值税销项税为1.36万元业务2：进口增值税=（70＋14）÷（1－30%）×17%=20.4（万元），本业务产生的进项税＝20.4＋2×11%＝20.62（万元）业务3：组成成套化妆品出售，销项税=48×17%=8.16（万元）业务4：销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5（万元）业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%=0.36（万元）增值税进项税为：20.4＋2×11%＝20.62（万元）增值税销项税为：1.36＋8.16＋25.5＋0.36=35.38（万元）应纳增值税为：35.38－20.62=14.76（万元）4）消费税业务：业务2：进口消费税=（70＋14）÷（1－30%）×30%=36（万元），因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8（万元）业务3：组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4（万元）业务4：销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）；业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%=0.63（万元）国内销售环节应纳消费税为：14.4＋45＋0.63－28.8=31.23（万元）【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

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学习资料的答案和解析：

[单选题]关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是（）。

纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

解析：纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

[多选题]根据消费税有关规定，下列说法正确的有（）。

委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量

解析：选项B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方（个体工商户除外）代收代缴消费税；选项E，扣除已纳消费税仅限于11类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围，其他范围不能适用该项政策。

[多选题]下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（）。

汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产

某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工

某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟

解析：小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

[单选题]某企业将生产的实木地板9000平方米抵偿债务，当月最高不含税单价为300元/平方米，平均不含税售价为280元/平方米，其生产成本为150000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，实木地板适用税率为5%，则该企业应纳消费税为（）元。

135000

解析：将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务应以最高售价计算消费税。应纳消费税税额=9000×300×5%=135000（元）