正确答案: D

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题目：2014年1月8日甲公司向其子公司乙公司出售一项无形资产，当日该无形资产的账面价值为420万元，公允价值为580万元，乙公司取得后仍然作为管理用无形资产核算，并预计其剩余寿命为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2015年末经乙公司减值测试，该无形资产可收回金额为280万元，乙公司相应计提减值准备。根据上述资料，不考虑其他因素影响，则2015年末合并报表中针对上述事项应抵消的无形资产金额为（）万元。

解析：2015年末抵消分录如下：借：未分配利润年初160贷：无形资产160借：无形资产-累计摊销16贷：未分配利润16借：无形资产-累计摊销16贷：管理费用16借：无形资产-无形资产减值准备128贷：资产减值损失128

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：

解析：1.甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额=60×4.5=270（万元）2.2011年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额=（7-4.5）×60×25%=37.5（万元）2011年存货抵消处理如下：①未实现内部销售利润的抵消处理：借：营业收入750贷：营业成本570存货180②存货跌价准备的抵消处理：借：存货存货跌价准备30贷：资产减值损失30③递延所得税资产的抵消处理：借：递延所得税资产（180-30）×25%=37.5贷：所得税费用37.53.2012年存货抵消处理①未实现内部销售利润的抵消处理：借：未分配利润-年初180贷：营业成本180借：营业成本90贷：存货[30×（7.5-4.5）]90②存货跌价准备的抵消处理：借：存货-存货跌价准备30贷：未分配利润-年初30借：营业成本（30×30/60）15贷：存货-存货跌价准备15借：存货-存货跌价准备60贷：资产减值损失60③递延所得税资产的抵消处理：借：递延所得税资产37.5贷：未分配利润-年初37.5借：所得税费用33.75贷：递延所得税资产[（90-30+15-60）×25%-37.5]33.75从上述分录可知，甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额=-90+30-15+60=-15（万元）4.2012年末甲公司因上述内部交易而调整抵消递延所得税的金额=37.5-33.75=3.75（万元）

[单选题]甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：

[单选题]甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答问题：2011年甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额为（）万元。

270

解析：甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额＝60×4.5＝270（万元）。

[单选题]甲公司拥有乙公司80％的股份，所得税税率为25％。有关内部交易资料如下：（1）2014年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本为405万元，售价为526.5万元（含增值税，增值税税率为17％），另付运输安装费11.25万元。（2）2014年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定，预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。甲公司2014年12月31日合并资产负债表中，乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是（）万元。

374.625

解析：甲公司合并资产负债表中针对该固定资产应当列报的金额＝（405＋11.25）－（405＋11.25）/5/2＝374.625（万元）

[单选题]如不考虑其他特殊因素，下列各情形中，甲公司应纳入A公司合并范围的是（）。

A公司拥有D公司70％的表决权股份，D公司拥有甲公司50％的表决权股份，同时A公司直接拥有甲公司20％的表决权股份

解析：选项D，A公司通过直接和间接方式合计拥有甲公司70％的表决权股份，属于A公司的子公司，应纳入A公司的合并范围。