正确答案: CDE

旧房及建筑物的评估价格 转让环节缴纳的税款 取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用随堂演练参考答案及解析

题目：转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括（）。

解析：根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）。

隐瞒、虚报房地产成交价格的

提供扣除项目金额不实的

转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

出售旧房及建筑物的

解析：纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：（1）出售旧房及建筑物的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）提供扣除项目金额不实的；（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的。

[多选题]下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。

直接转让土地使用权的

整体转让未竣工决算房地产开发项目的

房地产开发项目全部竣工并完成销售的

解析：本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。

[单选题]某市房地产企业2014年发生以下业务：（1）转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得转让收入2500万元，由于客观原因，该房屋无法取得评估价格。企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税的完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认。该办公楼已计提折旧400万元。（2）转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得收入500万元。去年取得该土地使用权时支付金额400万元，缴纳契税和相关费用共4万元。要求：根据以上资料，回答下列问题。

解析：（1）转让旧办公楼应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税=（2500-1500）×5%×（1+7%+3%）+2500×0.5‰=56.25（万元）。扣除项目金额=1500×（1+5×5%）+56.25+60=1991.25（万元）（2）增值额=2500-1991.25=508.75（万元），增值率=508.75÷1991.25×100%=25.55%。应缴纳土地增值税=508.75×30%=152.63（万元）（3）转让土地使用权的营业税、城建税、教育费附加和印花税=（500-400）×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=5.75（万元）扣除项目金额=400+4+5.75=409.75（万元）（4）增值额=500-409.75=90.25（万元），增值率=90.25÷409.75×100‰=22.03%。应缴纳土地增值税=90.25×30%=27.08（万元）

[多选题]下列关于特殊售房方式下的土地增值税预征率的规定，正确的有（）。

东部地区省份不得低于2%

中部地区省份不得低于1.5%

东北地区省份不得低于1.5%

解析：选项D：东北地区省份不得低于1.5%；选项E：西部地区省份不得低于1%。

[单选题]2013年10月，位于市区的某房地产开发企业转让一栋2年前建造的办公楼，签订销售合同，取得收入200万元，当时的建造成本为154万元；经房地产评估机构评估，该房屋重置成本价为220万元，成新度折扣率为七成。该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。

10.47

解析：扣除项目金额合计=220×70%+200×5%×（1+7%+3%）+200×0.5‰=165.1（万元）；增值额=200-165.1=34.9（万元）；增值率=34.9÷165.1×100%=21.14%，适用税率30%；应纳土地增值税=34.9×30%=10.47（万元）。