正确答案: D

D、25万元

题目：甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为()。

解析：在合并报表中，该批存货的账面价值是200万元，计税基础是300万元，所以应确认递延所得税资产的金额=(300-200)×25%=25(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]A公司所得税税率为25%，有关房屋对外出租资料如下：(1)A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。(2)转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。(3)该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为900万元。2010年12月31日税前会计利润为1000万元。(4)该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为850万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。(5)假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

解析：【答案解析】账面价值=900万元;计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元);应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元);2010年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);2010年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元);2010年应交所得税=(1000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);2010年所得税费用=165.625+84.375=250(万元)，所以选项C错误。

[多选题]以下有关所得税处理的说法中正确的有（）。

企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用

按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等

解析：选项D，购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。

[多选题]下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有()。

A、采用公允价值模式投资性房地产资产转让的净收益

B、国债的利息收入

C、广告宣传费支出

E、权益法下长期股权投资确认的投资收益

[单选题]甲公司于2015年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股200万股，作为可供出售金融资产核算（假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利）。2015年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2015年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为（）万元。

600

解析：甲公司在2015年年末应进行的会计处理： 借：可供出售金融资产一公允价值变动　　800［（12-8）×200］ 　　贷：其他综合收益　　800 借：其他综合收益　　200（800×25%） 　　贷：递延所得税负债　　200 综合上述分录，2015年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额=800-200=600（万元）。

[单选题]甲公司为专门从事生物工程和新医药技术研发的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15%（预期税率）缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，下列关于甲公司20×1年所得税的处理，正确的是（）。

确认递延所得税资产120万元

解析：甲公司应该以预计能够取得的应纳税所得额为限，计算当期产生的可抵扣暂时性差异，由此确认的递延所得税资产=800×15%=120(万元)。

[多选题]2015年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2015年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有（）。

2015年12月31日无形资产的计税基础为5700万元

2015年应交所得税为2475万元

解析：2015年12月31日无形资产账面价值=4000-4000÷10×6/12=3800（万元），计税基础=3800×150%=5700（万元），选项A正确；自行开发无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，选项B错误；2015年应交所得税=（10000-4000÷10×6/12×50%）×25%=2475（万元），选项C正确；2015年所得税费用与应交所得税相等，选项D错误。

[多选题]在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。

企业当期以吸收合并方式购入乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础的差额

企业当期购入的无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试未减值

解析：选项A，预计负债账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异；选项D，预收账款账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。