正确答案: A

22.50

题目：乙公司于20×6年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为32万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。该项无形资产在20×6年12月31日预计可收回金额为27万元，在20×7年12月31日预计可收回金额为28万元。假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则20×8年6月30日该项无形资产的账面价值为( )万元。

解析：20×6年12月31日无形资产账面价值=32-32/10=28.8（万元），高于其可收回金额27万元，所以其账面价值为27万元，尚可使用年限为9年；20×7年摊销的金额为3万元，20×7年12月31日的账面价值为24万元，低于其可收回金额，无形资产计提的减值准备不能转回，20×8年6月30日该项无形资产的账面价值=24-(24/8)/2=22.5（万元）。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2015年度相关经营情况如下： 　　(1)全年销售香烟取得不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用53.94万元，取得增值税专用发； 　　(2)将部分仓库出租取得收入100万元，对应的其他业务成本10万元； 　　(3)除运费之外还发生其他销售费用380万元，其中烟草广告费用200万元、企业文化宣传费用40万元，招聘广告费用10万元； 　　(4)发生管理费用310万元，其中业务招待费150万元，为员工定做统一制服费用30万元； 　　(5)营业外支出中列支固定资产盘亏损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元，直接向贫困地区捐赠20万元； 　　(6)所得税前准许扣除的营业税金及附加110.56万元； 　　(7)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为85万元； 　　(8)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%，已知该企业将境内外生产经营业务分开核算； 　　(9)企业转让一项专利技术给100%控制下的子公司，取得转让收入600万元，发生转让费用100万元。转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入500万元，发生转让费用50万元。 　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

企业所得税前准许扣除的管理费用为( )万元。

168

解析：业务招待费扣除限额=(1500+100)×5‰=8（万元）<150×60%=90（万元），准予扣除8万元。为员工制作统一制服发生的支出允许税前扣除。应扣除的管理费用=310-150+8=168（万元）

[单选题]某市的一家商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2016年9月有关生产经营情况如下： 　　(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得含税收入0.468万元，销售其他贵重首饰取得零售收入14.04万元；服装部销售服装取得不含税收入600万元。 　　(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付购货运费2万元。 　　(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付不含税运费0.4万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票。该商场将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。 　　(4)出租柜台取得含税租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。 　　(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。(本月取得的增值税专用发票均在本月认证并抵扣) 　　根据上述资料，回答下列问题：

该商场应缴纳城建税及教育费附加为( )万元。

3.36

[多选题]下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，表述正确的有( )。

纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起纳税

纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

解析：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税。

[单选题]下列各项中，符合房产税规定的是( )。

无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税

解析：产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。

[单选题]下列有关同一控制下企业合并的会计处理表述正确的是（ ）。

同一控制下企业合并对于被合并方合并前实现的留存收益归属于合并方的部分应当以合并方的资本公积为限，自资本公积转入留存收益

解析：选项A，同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入管理费用；选项B，同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当冲减股票的发行溢价（资本公积—股本溢价），不足冲减的，冲减留存收益；选项D，同一控制下企业合并在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。

[多选题]当事人约定所有权保留，在标的物所有权转移前，买受人有下列（）情形的，对出卖人造成损害，出卖人可以主张取回标的物。

未按约定支付价款的

未按约定完成特定条件的

将标的物出卖的

将标的物出质的

解析：本题考核所有权保留的问题。当事人约定所有权保留，在标的物所有权转移前，买受人有下列情形之一，对出卖人造成损害，出卖人主张取吲标的物的，人民法院应予支持：（1）未按约定支付价款的；（2）未按约定完成特定条件的；（3）将标的物出卖、出质或者作出其他不当处分的。另外，买受人已经支付标的物总价款的75%以上，出卖人主张取回标的物的，人民法院不予支持。

[单选题]下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。

经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失

解析：选项A应计入在建工程；选项C应计入长期待摊费用；选项D应计入管理费用。