正确答案: CD

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务不得汇总开具专用发票 对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率计算金额补征税款，不需要进行处罚

题目：下列有关增值税专用发票的表述中，错误的有( )。

解析：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具专用发票，汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章；对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率计算金额补征税款，并按《税收征管法》的规定给予处罚。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]本题目考查摩托车厂增值税、消费税、城建税及附加的计算某县摩托车厂为增值税一般纳税人，2016年5月份的业务情况如下： 　　(1)销售给特约经销商A型号摩托车50辆，出厂不含税价每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。 　　(2)销售给某使用单位B型号摩托车10辆，每辆不含税价16800元，向购买方收取6000元运费，同时运输单位向使用单位开具了6000元的增值税专用发票并转交给了使用单位。 　　(3)将A型号摩托车5辆移送至本厂售后的服务部使用。 　　(4)将本厂售后服务部已使用3年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工，该厂未放弃相关的减税优惠。 　　(5)购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。 　　(6)当月收到出口退还增值税50000元。 　　其他相关资料：上述应认证的票据均通过了税务机关的认证，消费税适用税率为3%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

当月应纳消费税税额为( )元。

31072.05

[单选题]位于市区的某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。 2015年8月份发生经济业务如下： 　　(1)将库存酒精(账面成本合计为190000元)发往县城一白酒加工厂生产加工80吨的一种新型白酒，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，加工厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价)； 　　(2)销售自产瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元； 　　(3)销售自产散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还； 　　(4)销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行； 　　(5)用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890元，双方不再支付价款，双方互开专用发票； 　　(6)将本公司生产的瓶装粮食门酒赠送给关联单位85箱，奖励给本公司职工25箱； 　　(7)购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期耗用的电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。经核算，本期职工浴室及基建工程耗用水电为总电量和水量的1/5。 　　(8)自行开采某自然保护区内的矿泉水，自用量50吨，专门用于粮食白酒的生产。(上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为0.5元/斤，自来水公司开具的增值税专用发票适用的征收率为3%) 　　根据以上资料，回答下列问题：

第1笔业务由受托方代收代缴的消费税为( )元。

162250

解析：业务(1)：进项税=59000×17%=10030(元) 　　受托方代收代缴消费税=(190000+59000)+80×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+80×2000×0.5=162250(元) 　　业务(2)：税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 　　定额税率为0.5元/斤。应纳消费税=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%=129512.82(元) 　　应纳增值税销项税=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元) 　　业务(3)：从1995年6月1日起，对酒类产品(不包括啤酒、黄酒)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。 　　应纳消费税=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元) 　　应纳增值税销项税=13×6880×17%+15540)÷(1+17%)×17%=17462.75(元) 　　业务(4)：税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。 　　薯类白酒的税率为20%。 　　应纳消费税=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元) 　　应纳增值税销项税=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元) 　　业务(5)：等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。 　　应交纳消费税=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元) 　　应纳增值税销项税=136890÷(1+17%)×17%=19890(元) 　　进项税=销项税=19890(元) 　　业务(6)：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面(生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的，于移送使用时纳税。 　　应纳消费税=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元) 　　应纳增值税销项税=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元) 　　业务(7)：进项税=350000×17%+180000×17%×4÷5+230000×3%×4÷5=89500(元) 　　综上，销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元) 　　进项税=10030+19890+89500=119420(元) 　　应纳增值税=106128.99-119420=36708.99(元) 　　本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17(元) 　　应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=(36708.99+237341.17)×(7%+3%)=27405.02(元)

[单选题]甲公司2016年5月25日向本市乙公司销售产品一批，货款总计200000元，适用增值税税率为17%。乙公司开出一张出票日为6月1日、面值234000元、票面年利率为10%、期限为3个月的商业承兑票据。甲公司7月1日持票据到银行贴现，贴现率为8%。该项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，假定甲公司按月计提利息，关于甲公司的会计处理，下列说法正确的是( )。

到银行申请贴现时，　　贷记“财务费用”科目702元

解析：本题的会计分录为：收到票据时： 借：应收票据 234000 　　贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 到银行申请贴现时：票据到期值=234000+234000×10%×3÷12=239850（元）贴现息=239850×8%×2÷12=3198（元）贴现额=239850-3198=236652（元）6月30日确认第1个月利息： 借：应收票据 1950 　　贷：财务费用 1950

[多选题]下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。

寺庙开办的商店的用地

中央直属企业的用地

解析：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，用于经营的不免征；中央直属企业的用地不属于免征范围。