正确答案: D

煤层气抽采企业（增值税一般纳税人）抽采销售煤层气

题目：根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是（）。

解析：选项A，自2009年至2010年供暖期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税；选项B，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税；选项C，血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。

B、免税销售额

C、稽查查补销售额

D、纳税评估调整销售额

E、税务机关代开票销售额

解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核】

[多选题]下列选项中，属于营改增范围的有（）。

邮政业

水路运输服务

研发和技术服务

增值电信服务

解析：建筑业不属于营改增试点范围。

[单选题]某生产型企业为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务：1.销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元；2.本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票；3.折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元；4.采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；5.售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；6.将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品；7.外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得货运增值税专用发票，当月基建工程领用外购材料20%；8.从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得代开的增值税专用发票，注明税额2000元；9.本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.51万元；10.进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。以上相关发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料回答下列问题：计算业务（3）的销项税为（）万元。

27.91

解析：（1）进口环节应纳税金合计：进口环节应纳关税=15×20%=3（万元）进口环节应纳增值税=（15+3）×17%=3.06（万元）进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06（万元）（2）销项税额=［100+7.02÷（1+17%）］×17%+（80-8）×17%+240×3840×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×2000×17%÷10000+（33+7）×17%+3.51÷（1+17%）×17%=65.14（万元）（3）进项税额=（34+20×11%）×80%+0.2+15×（1+20%）×17%=32.22（万元）（4）自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（以下称二项费用）可在增值税应纳税额中全额抵减。应纳增值税=65.14-32.22-（2+0.34+0.5）=30.08（万元）（5）业务3的销项税=（80-8）×17%+240×3840×17%÷10000=27.91（万元）（6）纳税人采取以旧换新销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。