[单选题]某盐场2014年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，对外销售8万吨。该盐场当月应纳资源税（）万元。（液体盐和固体盐单位税额分别为3元／吨和12元／吨）

正确答案 ：D

78

解析：该盐场当月应纳资源税＝10×3+8×12-16×3＝78（万元）

[单选题]下面关于印花税的代理申报表述不正确的是（）。

正确答案 ：B

营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

解析：营业账簿中记载资金的账簿按比例税率0.5‰计算缴纳印花税。

[单选题]税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理正确的是（）。

正确答案 ：C

装修费用1000万计入销售商品房的开发成本

解析：选项A错误，房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除；选项B错误，借款利息不能按项目分摊，开发费用按（地价款+开发成本）×10%以内计算扣除；按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；选项D错误，对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

[单选题]某企业2014年初拥有房产3栋，分别为：厂房1栋，原值500万元，已经使用5年，预计还可以使用20年；办公楼1栋（10层），原值1000万元，已经使用1年，预计还可以使用19年；仓库1栋，原值150万元，已经使用10年，预计还可以使用15年。2014年6月30日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入10万元。则该企业2014年应缴纳的房产税是（）万元。（当地房产税从价计征的扣除比例是20%）

正确答案 ：D

22.08

解析：厂房应缴纳的房产税＝500×（120%）×1.2%＝4.80（万元）；办公楼应缴纳的房产税＝1000×（1-20%）×1.2%-1000×2÷10×6÷12×（1-20%）×1.2%+10×6×12%＝15.84（万元）；仓库应纳税房产税＝150×（1-20%）×1.2%＝1.44（万元）；应纳的房产税合计＝4.80+15.84+1.44＝22.08（万元）

[单选题]2014年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2014年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米被批准，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月批准征用非耕地6000平方米。该企业2014年应缴纳城镇土地使用税共计（）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元／平方米）。

正确答案 ：B

87600

解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。2014年应纳城镇土地使用税＝6000×7+（12000-1000-200）×4+6000×1.2×4÷12＝87600（元）。

[多选题]在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核中，下列说法正确的有（）。

正确答案 ：BCE

转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除

货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

解析：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。

[多选题]下列关于城镇土地使用税计税依据的表述正确的有（）。

正确答案 ：ABC

以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准

未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

解析：选项D，尚未核发土地使用证书的，以申报的土地面积作为计税依据；选项E，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

[多选题]在计算土地增值税应纳税额时，下列对于“纳税人为取得土地使用权支付的金额”的理解正确的有（）。

正确答案 ：ABCD

取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和

以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金

解析：选项E，不属于地价款的组成部分，为转让土地使用权谈判所发生的会议费及参加会议的差旅费，会计核算上将其列入期间费用。

[多选题]下列各项可以不缴纳土地增值税的有（）。

正确答案 ：BCDE

房地产的代建房行为

房地产重新评估而使其升值

因城市实施规划.国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

出借企业闲置的办公室

解析：选项A是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项D属于免税范围。

[多选题]注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应该按照技术合同缴纳印花税的是（）。

正确答案 ：ACE

技术开发合同

技术咨询合同

非专利技术转让

解析：选项B，专利证按照“权利、许可证照”缴纳印花税；选项D，专有技术使用权转移书据按照“产权转移书据”缴纳印花税。

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