正确答案: B

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题目：甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。如果该设备2014年末提前清理而且产生了清理收益，则因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而减少2014年合并净利润的金额为（）万元。

解析：影响合并净利润的金额＝20－8－4＋4＝12（万元）。抵消分录为：①借：未分配利润－年初20贷：营业外收入20②借：营业外收入8贷：未分配利润－年初8③借：营业外收入4贷：管理费用4

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学习资料的答案和解析：

[单选题]2014年4月2日，甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的乙公司（非上市公司）70%股权的合同。甲公司与乙公司在发生该交易之前没有任何关联方关系。（1）甲公司以银行存款2000万元以及一项固定资产为对价取得乙公司70%股权，该项固定资产账面价值为4000万元，公允价值为6000万元。甲公司为取得股权发生审计评估费200万元。（2）2014年6月30日办理完毕股权过户手续，并对乙公司董事会改组，取得乙公司控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为9900万元，其中：股本为6000万元，资本公积为900万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。（3）2014年6月30日乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异，即管理用固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元。乙公司预计该项固定资产未来仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。（4）甲公司2014年9月销售100件产品给乙公司，每件售价8万元，增值税税率为17%，每件成本7.5万元，乙公司2014年对外销售60件。（5）乙公司2014年7月1日至12月31日实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元；2014年12月31日宣告分派现金股利200万元。（6）甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

[单选题]甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。2014年编制合并抵消分录时，应调减“未分配利润――年初”的金额为（）万元。

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解析：调减“未分配利润――年初”的金额＝20－8＝12（万元），抵消分录：借：未分配利润―年初20贷：固定资产―原价20借：固定资产―累计折旧8贷：未分配利润―年初8借：固定资产―累计折旧4贷：管理费用4

[多选题]甲公司2013年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2013年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2013年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2014年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。2014年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。下列各项关于甲公司2013年度和2014年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。

2013年度少数股东损益为400万元

2014年12月31日股东权益总额为5925万元

2014年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元

解析：2013年度少数股东损益=2 000×20%=400（万元），选项B正确；2014年度少数股东损益=-5 000×20%=-1 000（万元），选项A错误；2014年12月31日少数股东权益=825- 5 000×20%=-175（万元），选项C错误；2014年12月31日归属于母公司的股东权益=8 500+（2 000-5 000）×80%=6 100（万元），选项E正确；2014年12月31日股东权益总额=6 100 -175=5 925（万元），选项D正确。

[单选题]编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目是（）。

子公司吸收母公司投资收到的现金

解析：子公司吸收母公司投资收到的现金，属于内部现金流量，在编制合并现金流量表时应予抵销。子公司与少数股东之间发生的现金流入或现金流出，从整个企业集团看，也影响到其整体的现金流人和现金流出的变动，因此不属于内部现金流量，不应予以抵销，必须要在合并现金流量表中予以反映。

[单选题]非同一控制下控股合并，购买方在购买日编制合并财务报表时，调整被购买方资产、负债公允价值与账面价值的差额应（）。

调整资本公积

解析：购买日调整被购买方资产、负债公允价值与账面价值的差额即调整取得可辨认净资产公允价值与账面价值的差额，应直接计入所有者权益（资本公积）。