正确答案: D

22.5

题目：2013年12月31日，甲企业将账面价值为150万元的一条生产线以195万元出售给乙企业，并立即以融资租赁方式向乙企业租入该生产线。合同约定，租期两年，租入的固定资产按直线法计提折旧。则2014年分摊的未实现售后租回收益为（）万元。

解析：2014年应分摊的未实现售后租回收益=（195-150）÷2=22.5（万元）

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学习资料的答案和解析：

[单选题]关于售后租回交易处理的表述中，正确的是（）。

售后租回交易认定为经营租赁的，在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

解析：选项A，如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整；选项BD，企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：（1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。（2）如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。

[单选题]甲公司对A产品实行1个月内"包退、包换、包修"的销售政策。2013年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为1000元。根据2012年的经验，A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。假设2013年2月份实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3%，则甲公司2月份应确认A产品的销售收入为（）元。

77800

解析：包退部分的产品在退货期满之前不能确认为收入，在期满之后再确认收入。则甲公司2月份应确认A产品的销售收入=80×1000×（1-4%）+100×1000×（4%-3%）=77800（元）。

[单选题]甲公司2011年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2013年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2013年度所得税处理时应贷记（）。

递延所得税负债5万元

解析：本题的重点是递延所得税及其发生额的确定。强调余额与发生额的区分。2012年末该项设备的账面价值=1000-1000×1/10=900（万元），计税基础=1000-1000×2/10=800（万元），应纳税暂时性差异=900-800=100（万元），2012年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）；2013年末该项设备的账面价值=1000-100-100-40=760（万元），计税基础=1000-200-160=640（万元），应纳税暂时性差异=760-640=120（万元），则2013末递延所得税负债余额=120×25%=30（万元），2013年末应确认递延所得税负债=30-25=5（万元）。

[单选题]甲公司为上市公司，2013年有关资料如下：（1）甲公司2013年初的递延所得税资产借方余额为475万元，递延所得税负债贷方余额为25万元，具体构成项目如下：（2）甲公司2013年度实现的利润总额为4025万元。2013年度相关交易或事项资料如下：①年末转回应收账款坏账准备50万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益50万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用125万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用25万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出250万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2013年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：（4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。

解析：会计分录如下： 借：所得税费用975 贷：应交税费-应交所得税662.5 递延所得税资产300 递延所得税负债12.5 借：其他综合收益25 贷：递延所得税资产25 递延所得税资产的期末余额=期初余额475-本期转回的金额（300+25）=150（万元）

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2013年1月份发生如下经济业务。（1）1日，甲公司委托乙公司销售商品2000件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的10%向乙公司支付手续费。至本月31日，乙公司对外实际销售1000件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品30件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2013年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据以上资料，回答下列各题。

[单选题]C产品由三道工序完成，原材料在开始时一次投入，其工时定额为：第一道工序列20小时，第二道工序30小时，第三道工序30小时，各工序内均按50%的完工程度计算。月末在产品数量为第一道工序100件，第二道工序200件，第三道工序200件，该月完工产品1000件。月初和本月发生的产品费用合计为：直接材料15000元，直接人工8000元，制造费用10000元，采用约当产量法并按成本项目计算以下各项。 根据上述资料，回答问题：月末在产品负担的材料费用及人工费用为（）元。

5000、1663.37

解析：材料费用＝15 000×500/（500＋1 000）＝5 000（元），人工费用＝8 000×262.5/（262.5＋1 000）＝1 663.37（元）

[单选题]与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，收到补助时确认为（）。

营业外收入

解析：与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入）。