正确答案: AC

对于商业折扣应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入 H公司在发生商业折扣后实际收到的银行存款金额应该为84240元

题目：H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2012年3月份发生下列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，成本50元。为了鼓励多购商品，H公司同意给予A公司10%的商业折扣。商品已发出，货款已收存银行。 (2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，商品实际成本40000元，已计提跌价准备5000元。H公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 (3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。 (5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求H公司在价格上给予8%的销售折让。H公司经查明后，同意给予折让，开具增值税专用发票(红字)。 (6)25日，因部分商品的规格与合同不符，A公司退回所购商品200件。当日H公司按规定向A公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许抵减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，通过银行转账支付了退货款。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：

解析：1.业务(1)会计处理如下： 借：银行存款 84240 贷：主营业务收入 72000 应交税费-应交增值税(销项税额) 12240 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 2.有关业务会计处理如下： 业务(2)： 借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税(销项税额) 10200 借：主营业务成本 35000 存货跌价准备 5000 贷：库存商品 40000 业务(3)： 借：银行存款 69000 财务费用 1200 贷：应收账款 70200 3.有关业务会计处理如下： 业务(4)： 借：应收账款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费-应交增值税(销项税额) 15300 业务(5)： 借：主营业务收入 7200 应交税费-应交增值税(销项税额) 1224 贷：应收账款 8424 4.业务(6)： 借：主营业务收入 14400 应交税费-应交增值税(销项税额) 2448 贷：银行存款 16848 借：库存商品 10000 贷：主营业务成本 10000

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[单选题] 2012年1月1日甲公司从二级市场上购入乙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项90元，另支付相关税费1100元，划分为可供出售金融资产。购入时的市场利率为4%。 2012年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，乙公司如不采取措施，其债券还将持续下跌。 2013年1月1日，收到债券利息30000元。 2013年，乙公司财务状况大为好转，至当年12月31日，该公司债券的公允价值上升至每张90元。 2014年1月1日，收到债券利息30000元。 2014年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902000元全部存入银行。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

2014年1月10日，出售该可供出售金融资产应确认的投资收益为（ ）元。

2000

解析：1.企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应当按照该债券的面值，借记"可供出售金融资产--成本"科目，按照实际支付的金额，贷记"银行存款"等科目，按其差额，借记或贷记"可供出售金融资产--利息调整"科目。 2.可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债表日，企业应当按照可供出售金融债券的面值和票面利率计算确定应收未收利息计入应收利息，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算利息收入计入投资收益，按照两者的差额记入"可供出售金融资产--利息调整"。本题中，应收利息=1000000×3%=30000（元）；投资收益=（1000000-98900）×4%=36044（元），本题的会计分录为： 借：应收利息 30000 可供出售金融资产--利息调整 6044 贷：投资收益 36044 3.2012年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本=901100+6044=907144（元），应确认的减值损失=907144-10000×70=207144（元）。 5.该债券的摊余成本=907144-207144+700000×4%-1000000×3%=698000（元） 6.应转回的减值损失金额=900000-698000=202000（元） 7.出售该可供出售金融资产时的会计分录为： 借：银行存款 902000 可供出售金融资产--公允价值变动 5144 --利息调整 94856 贷：可供出售金融资产--成本 1000000 投资收益 2000

[多选题]短期借款利息属于筹资费用，应记入"财务费用"科目，在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。（ ）

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项： (1)5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 (2)8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 (3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 (4)16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。 (5)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。 (6)30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。(7)30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 (8)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。 要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。(答案中金额单位用万元表示)

甲公司2013年4月产生的营业利润和利润总额分别为( )万元。

28.3，323.3

解析：1.① 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ② 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费-应交增值税(销项税额) 1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 2.③ 借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 ④ 借：主营业务收入 90 应交税费-应交增值税(销项税额) 15.3 贷：应收账款 105.3 借：库存商品 75 贷：主营业务成本 75 ⑤ 借：银行存款 93.6 贷：其他业务收入 80 应交税费-应交增值税(销项税额) 13.6 借：其他业务成本 50 存货跌价准备 9 贷：原材料 59 3.⑥ 借：递延收益 300 贷：营业外收入 300 ⑦ 借：预收账款 10 贷：其他业务收入 (100×60%-50)10 借：其他业务成本 (70×60%-35)7 贷：劳务成本 7 ⑧ 借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35 4.营业收入=180+10+20-90+80+10=210(万元)；营业成本=150+8-75+50+7=140(万元)。 5.营业利润=210-140-11.7-20-10=28.3(万元)；利润总额=28.3+300-5=323.3(万元)。

[多选题]逐步结转分步法的特点有( )。

可以计算出半成品成本

半成品成本随着实物的转移而结转

期末在产品是指狭义在产品

解析：逐步结转分步法中的在产品是指的狭义在产品，逐步结转分步法需要在完工产品和在产品之间分配生产成本，即在各步骤完工产品和在产品(狭义)之间分配。平行结转分步法的在产品是指广义的在产品。

[多选题]一般纳税人销售下列货物，可以按照征收率3%计算缴纳增值税的有（ ）。

销售旧货

典当业销售死当物品

寄售商店代销寄售物品

销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

解析：从2014年7月1日起，一般纳税人在特殊情况下，按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税。

[单选题]企业转让无形资产所取得的收入，应当（ ）。

计入营业外收入

解析：企业转让无形资产所取得的收入扣除该无形资产原账面价值及相关税费后的余额作为营业外收入核算。

[单选题]某企业2014年度实现利润总额20万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2014年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）。

2.4

解析：捐赠扣除限额=20×12%=2.4（万元）。

[多选题] 2013年至2014年甲公司发生的有关业务资料如下： (1)2013年1月5日，甲公司从上海证券交易所购买乙公司的股票2000万股准备长期持有，占乙公司股份的25%，能够对乙公司施加重大影响。每股买入价为9.8元，另发生相关税费总额为30万元，款项已支付。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为80000万元(与公允价值一致)。 (2)2013年乙公司实现净利润4000万元； (3)2014年3月20日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派0.3元，甲公司应分得现金股利60万元。2014年4月20日，甲公司如数收到乙公司分派的现金股利。 (4)2014年3月31日，乙公司可供出售金融资产的公允价值下降了200万元(未出现减值迹象)并入账。 (5)2014年4月30日，甲公司将持有的乙公司股份全部售出，每股售价为12元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

根据资料(1)至(5)，下列各项中，甲公司出售长期股权投资会计处理结果正确的是（ ）。

投资收益增加3060万元

其他综合收益增加50万元

解析：1.初始投资成本等于投资对价公允价值，所以初始投资成本＝2000×9.8+30＝19630(万元)，初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额20000万元(80000×25%)，应确认营业外收入＝20000-19630＝370(万元)。故选项B、C正确。 2.选项C，权益法核算下，被投资单位宣告分配现金股利的，投资单位应冲减长期股权投资的账面价值。 3.被投资单位其他综合收益发生变动时应编制如下会计分录： 借：其他综合收益 50 贷：长期股权投资--其他权益变动 50 故选项A、C正确。 4.2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值＝19630+370+4000×25%-60-200×25%＝20890(万元)。 5.甲公司出售长期股权投资应编制如下会计分录： 借：银行存款 (2000×12)24000 长期股权投资--其他权益变动 50 贷：长期股权投资--投资成本 20000 --损益调整 (1000-60)940 投资收益 3110 借：投资收益 50 贷：其他综合收益 50

[多选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项： 13月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。 25月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。 39月20日，销售一批材料，增值税々用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。 410月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。 511月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 612月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营养利润计算结果正确的是( )。

期间费用为19万元

营业利润为72万元

解析：6.所得税费用=应纳税所得额×25%=（利润总额+纳税调整增加一纳税调整减少）×25%=［(72-2)+2-59］×25%=13×25%=3.25（万元）； 净利润=利润总额-所得税费用=70-3.25=66.75（万元）。