A公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高

【名词&注释】

纳税人(taxpayer)、承包商(contractor)、应纳税所得额(taxable amount of income)、市场份额(market share)、代扣代缴(deduct and pay for others)、销项税额(output tax)、教育费附加(education fee affixture)、工程进度款(progressing payment of engineering)、销售额(sales volume)、预计总成本

[多选题]A公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定拿出5000件甲产品进行促销活动，现有两种促销方案：方案一是八折销售，且销售额^{(sales volume)}和折扣额开在同一张发票上；方案二是买四件甲商品送一件甲商品（增值税发票上只列明4件甲商品的销售金额）。根据以往经验，无论采用哪种促销方式，甲产品都会很快被抢购一空。 　　A公司采用现金购货和现金销售的方式，甲产品的不含税售价为每件30元，含税进价为每件23.4元。增值税税率为17%，所得税税率为25%，城市维护建设税率为7%，教育费附加^{(education fee affixture)}率为3%。 　　要求：计算两种销售方式所产生的净现金流量并判断A公司应该采取哪种促销方式？

A. 方案一：八折销售 　　应纳增值税=30×80%×5000×17%-23.4／（1+17%）×5000×17%=3400（元） 　　应纳税所得额=30×80%×5000-23.4／（1+17%）×5000-3400×（7%+3%）=19660（元） 　　应交所得税=19660×25%=4915（元） 　　净现金流量=30×80%×5000×（1+17%）-23.4×5000-3400-4915=15085（元） 　　方案二：买四送一方式销售 　　应纳增值税=30×5000×17%-23.4/（1+17%）×5000×17%=8500（元） 　　应纳税所得额=30×4000-23.4/（1+17%）×5000-8500×（7%+3%）=19150（元） 　　应交所得税=19150×25%=4787.5（元） 　　净现金流量=30×4000×（1+17%）-23.4×5000-8500-4787.5=10112.5（元） 　　由上可知，企业应该采取折扣方式销售货物，即打八折的销售方式。 　　【思路点拨】 　　企业销售的甲商品为4000件，赠送的甲商品为1000件，在增值税方面，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，且未在发票金额中注明，应按增值税条例"视同销售货物"中的"赠送他人"计征增值税，故1000件赠品也应按售价计算增值税销项税额。财税［2011］50号规定，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品时，不征收个人所得税，故不需要代扣代缴个人所得税。

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学习资料：

[单选题]某企业于2016年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值100万元，租期6年，租赁期满时预计残值5万元，归租赁公司。年利率10%，租赁手续费率为每年2%。租金每年年末支付一次，则每年租金为（ ）元。

A. 223124.70
B. 229605.31
C. 237065.23
D. 243226.15

[多选题]既是企业获利能力指标的核心，也是杜邦财务分析体系的核心指标的是净资产收益率。( )

A. 对

[多选题]总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计发生的合同成本。( )

A. 错

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