乐信公司与美林公司2012年12月末签订一项融资租赁合同，合同标的

【名词&注释】

河北省石家庄市(big city — — shijiazhuang)、担保责任(warranty liability)、银行存款(bank deposit)、销售费用(selling expense)、增值税专用发票(vat special invoice)、无保留意见(clean opinion)、增值税进项税额、签订合同(sign a contract)、增值税一般纳税人(general vat payers)、特许权使用费

[多选题]乐信公司与美林公司2012年12月末签订一项融资租赁合同，合同标的资产为一条生产线，租赁期开始日为2013年1月1日，租期10年，乐信公司每年年末支付租金130万元，乐信公司担保的资产余值为50万元，担保公司担保的资产余值为10万元，租赁期开始日美林公司估计的资产余值为70万元，当日资产的公允价值为900万元，实际利率为8%，不考虑其他因素，则下列说法正确的有（ ）。［(P/A，8%，10)=6.7101;(P/F,8%,10)=0.4632］

A. 美林公司最低租赁收款额为1350万元
B. 乐信公司固定资产的入账价值为895.47万元
C. 美林公司应确认未担保余值10万元
D. 乐信公司最低租赁付款额为1350万元

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[多选题]河北省石家庄市花屏纺织制品公司（以下简称纺织品公司）主要经营业务为自己种植亚麻，并以亚麻为原料生产纺织制品。该公司拥有的亚麻种植园，种植的亚麻全部用来满足公司生产纺织品的需要。该公司2013年实现纺织制品销售额2100万元，但由于新产品开发投入较大且销售费用比较高，公司当年只实现了微利。2013年该公司种植亚麻的种植成本为350万元，一般市场上的公允售价为800万元；生产纺织品过程中耗用其他外购原材料金额为580万元，取得增值税专用发票上注明的进项税额为98.6万元；动力成本为180万元，取得增值税专用发票上注明的进项税额为30.6万元。该公司纺织品的增值税适用税率为17%，2013年度公司缴纳增值税227.8万元（2100×17%-98. 6- 30.6），公司增值税税负达到10. 85%，增值税的整体税负较重。 要求： 公司财务负责人找到一家会计师事务所咨询，如何能降低公司的增值税税负。作为注册会计师请您分析，该公司应采取何种措施来降低公司的增值税税负？

A. 税法规定：农业生产者销售自产农产品免征增值税。增值税一般纳税人^{(general vat payers)}购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税额。根据上述规定，该公司如果将亚麻种植园和纺织厂分立为两个独立的法人，将亚麻种植园种植的亚麻以800万元的市场价格销售给纺织厂，纺织厂再把亚麻生产成纺织品对外销售，则两家单位的增值税涉税事项如下： （1）亚麻种植园销售自产农产品免征增值税。因此种植园销售亚麻收入800万元不涉及增值税征收。 （2）纺织厂从亚麻种植园购进免税农产品可按购买价款乘以13%的扣除率来计算抵扣增值税进项税额。纺织厂增值税应纳税额=2100×17%-800×13%-98. 6-30.6=123.8（万元）经过上述筹划，该公司可少缴纳增值税= 227.8-123.8 =104（万元）。公司整体增值税税负从原来的10. 85%降低至5.90%。

[单选题]A公司为商业企业，主要业务为从境外购入甲商品，并在国内出售。2009年11月A公司与B公司签订合同^{(sign a contract)}，合同规定A公司应于2010年1月销售甲商品给B公司，合同价格为800万元。按照A公司商业合同惯例，如本公司违约，若合同价款在600万元以下（含600万元），则需支付违约金100万元；如合同价款高于600万元，则在支付100万元的基础上，还需按照合同价款与600万元的差额全额进行赔偿。至2009年12月31日A公司尚未购入商品，但是市场价格大幅上升，A公司预计购买该批甲商品价款总额升至1000万元。不考虑其他因素，下列关于A公司2009年末的会计处理中，正确的是（ ）。

A. 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认预计负债200万元
B. 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较高者，确认预计负债300万元
C. 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认资产减值损失200万元
D. 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较高者，确认资产减值损失300万元

[单选题]下列各项中，不属于政府补助的是（ ）。

A. 财政拨款
B. 行政无偿划拨的土地使用权
C. 增值税出口退税
D. 税收返还

[多选题]顺隆公司2014年发生下列事项： (1)经与贷款银行协商，银行同意顺隆公司一笔将于2014年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(2)2013年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求顺隆公司赔偿专利侵权损失600万元。至2013年末，法院尚未判决。顺隆公司就该诉讼事项于2013年度确认预计负债300万元。2014年2月法院判决顺隆公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元。顺隆公司服从判决并支付款项。(3)顺隆公司因提供担保被银行追究担保责任400万元，2013年因未取得信息未就该事项确认预计负债。2014年2月10日，顺隆公司根据最新情况预计该项担保很可能发生支出400万元。顺隆公司2013年财务报告于2014年3月31日对外报出，假定不考虑其他因素，下列有关上述事项的会计处理，正确的有（ ）。

A. 对于借款展期事项，应在2013年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
B. 对于诉讼事项，应在2013年资产负债表中调整减少预计负债300万元
C. 对于诉讼事项，应在2013年资产负债表中调整减少货币资金500万元
D. 对于债务担保事项，应在2013年资产负债表中确认预计负债400万元

[单选题]注册会计师在控制测试审计抽样确定样本规模时没有必要考虑的因素是（ ）。

A. 可接受的信赖过度风险
B. 预计总体偏差率
C. 总体变异性
D. 可容忍偏差率

[多选题]被审计单位应收账款重要，注册会计师拟实施函证程序，但管理层无合理理由不提供债务人地址等必要信息，注册会计师认为实施替代程序无法获取充分、适当的审计证据，则注册会计师可能发表（ ）。

A. 带强调事项段的无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见

[多选题]外债是指境内机构对非居民承担的以外币表示的债务，下列选项中，属于外债范围的有（ ）。

A. 境外借款
B. 境外发行债券
C. 国际融资租赁
D. 为外商投资企业提供担保

[多选题]如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

A. 控制环境
B. 评估的重大错报风险水平
C. 在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D. 拟减少实质性程序的范围

[单选题]下列选项中，应按"劳务报酬所得"项目征税的是（ ）。

A. 企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用
B. 个人非独立劳动取得报酬
C. 个人提供专利权的使用权取得的所得
D. 为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

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