某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M

【名词&注释】

包装物押金、增值税专用发票(vat special invoice)、车辆购置税(vehicle purchase tax)、进口关税(import tariff)、不含税销售额、关税壁垒、增值税一般纳税人(general vat payers)、正当理由(justification)、天然气资源税(natural gas resource tax)、主管税务机关

[多选题]某市卷烟厂为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2014年11月发生如下业务：（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人^{(general vat payers)}）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；接受运输企业（一般纳税人）提供的运输劳务，取得货运增值税专用发票注明金额3万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。（2）进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。（5）月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用，（烟丝进口关税税率10%）相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：

A. A, C, D

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[单选题]下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是（）。

A. 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
B. 白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税
C. 白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
D. 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

[单选题]关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是（）。

A. 单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B. 酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C. 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税
D. 啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

[单选题]某原油、天然气开采企业，2014年12月开采天然气3600万立方米，销售2000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为3200万元；油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气1800立方米。该开采企业应缴纳资源税（）万元。（原油、天然气资源税^{(natural gas resource tax)}税率为6%）

A. 192
B. 180
C. 140
D. 199

[单选题]关于关税税率的适用，下列说法错误的是（）。

A. 进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
B. 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
D. 进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

[多选题]下列关于车辆购置税政策的陈述，正确的有（）。

A. 底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%
B. 因不可抗力因素导致受损的车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格
C. 对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格
D. 纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由^{(justification)}的，按照最低计税价格征收车辆购置税
E. 纳税人自产、受赠、获奖方式取得并自用的应税车辆的计税价格一律为国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格

[多选题]下列选项属于差别关税的有（）。

A. 加重关税
B. 关税壁垒
C. 反补贴关税
D. 反倾销关税
E. 报复关税

[多选题]关于关税的减免税，下列表述正确的有（）。

A. 无商业价值的广告品视同货物进口征收关税
B. 在海关放行前损失的货物免征关税
C. 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税
D. 自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元（含）以下的，海关予以免征
E. 关税税额在人民币100元以下的货物免征关税

[单选题]某市卷烟厂为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2014年11月发生如下业务：（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人^{(general vat payers)}）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；接受运输企业（一般纳税人）提供的运输劳务，取得货运增值税专用发票注明金额3万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。（2）进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。（5）月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用，（烟丝进口关税税率10%）相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：

A. D

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