W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税

【名词&注释】

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[多选题]W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下： (1)2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让（w公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。 (2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元；W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行，该批商品的实际成本80万元。 (3)2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行，该批商品的实际成本为225万元。 (4)2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款585万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。 (5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。 (6)2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由C公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。 (7)2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。 (8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。 问题： (1)根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。 (2)分别计算W公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

A. (1)W公司2月份发生的经济业务的会计分录为： ①借：应收账款 234000 　　贷：主营业务收入 200000 应交税费--应交增值税（销项税额） 34000 ②借：银行存款 500000 　　贷：预收账款 330000 应交税费--应交增值税（销项税额） 170000 ③借：银行存款 3510000 　　贷：主营业务收入 3000000 应交税费--应交增值税（销项税额） 510000 借：主营业务成本 2250000 　　贷：库存商品 2250000 ④借：银行存款 585000 　　贷：主营业务收入 500000 应交税费--应交增值税（销项税额） 85000 借：主营业务成本 350000 　　贷：库存商品 350000 ⑤借：固定资产 556500 应交税费--应交增值税（进项税额）88500(8.5+5×7％) 　　贷：银行存款 645000 ⑥借：库存商品 2113000 应交税费--应交增值税（进项税额） 347000(200×17%+10×7%) 　　贷：应付账款 2340000 银行存款 120000 ⑦借：库存商品187000 应交税费--应交增值税（进项税额） 13000(100000×13%) 　　贷：银行存款 200000 借：营业外支出 101300 应付职工薪酬 100000 　　贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 12441(100000×(1-13%)×(1+10%)×13％) 库存商品 188859 (2)当月增值税销项税额=17+51+8.5+1.24-3.4=74.34（万元），进项税额=8.85+34.7+1.3=44.85（万元），应缴增值税额=74.34-44.85-30=-0.51（万元），因此当月无需缴纳，期末留抵税额为5100元。

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学习资料：

[单选题]在资源综合利用劳务中，对垃圾处理、污泥处理处置劳务，其退税比例为( )。

A. 30%
B. 50%
C. 70%
D. 100%

[多选题]根据《企业破产法》及其司法解释的规定，以下关于取回权的表述中正确的有（）。

A. 我国企业破产法规定了权利人的取回权、出卖人的取回权
B. 权利人行使取回权的，应当在破产财产变价方案或者和解协议、重整计划草案提交债权人会议表决前向管理人提出
C. 人民法院受理破产申请后，债务人占有的不属于债务人的财产，该财产的权利人可以通过人民法院取回
D. 权利人向管理人主张取回相关财产，管理人不予认可的，权利人可以债务人为被告向法院提起取回权之诉
E. 取回权属于民法上物的请求权的表现形式，针对不特定财产

[多选题]行政机关所作出的下列行政处罚中，执法人员能当场作出行政处罚决定并收缴罚款的有（）。

A. 甲闯红灯被处以罚款20元
B. 乙因斗殴被处以罚款100元
C. 丙企业因在公共道路堆放渣土被处以罚款500元，丙企业无异议
D. 没有固定住所的丁因非法炸鱼被处以罚款300元
E. 戊因未按期缴纳罚款被加处罚款50元

[单选题]某农机生产企业为增值税一般纳税人，2016年5月发生以下业务： 　　(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用1909.09元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 　　(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用3181.82元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 　　(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元：企业职工食堂在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，已抵扣进项税。 　　(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。 　　(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。 　　(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。 　　(7)转让4年前购入的一座厂房，4年前购置原价4000000元，转让价(含税)5000000元。该企业选择简易计税方法计算该项转让的增值税。 　　其他相关资料：企业取得的合法凭证均在当月通过认证并在当月抵扣。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

当月该企业的增值税进项税额为( )元。

A. 18550.00
B. 24150.00
C. 24360.00
D. 31624.96

[单选题]某市汽车制造企业为增值税一般纳税人，2016年5月，有关生产经营业务如下： 　　(1)将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。 　　(2)用交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具税控增值税专用发票注明价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。 　　(3)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3%的销售折扣。 　　(4)将10辆B型小汽车交给某商厦经销，规定每辆含税零售价12万元，当月汽车制造企业与该商厦平价结清了货款120万元，并另按销售额的5%支付了商厦6万元的返还收入，取得商厦开具的增值税普通发票。 　　(5)从其他汽车制造厂购买B型小汽车底盘用于改装生产B型小汽车，取得税控增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该批底盘当月均生产领用。 　　(6)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。 　　(7)销售已使用4年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入33.28万元，该进口小汽车账面原值合计为70万元，销售时账面余值合计为45万元。 　　(8)购进机械设备一批，取得税控增值税专用发票注明价款40万元、进项税额6.8万元，该批设备当月投入使用。 　　(9)当月购进原材料取得税控增值税专用发票注明价款600万元、进项税额102万元，并经国家税务机关认证，支付购进原材料的运输费用和保险费用，取得运输企业和保险公司(均为一般纳税人)开具的增值税专用发票，运费金额10万元、保险费用金额7.33万元。 　　(10)从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票，注明进项税额1.8万元。 　　(11)当月把一批库存的原计划用于生产汽车的外购皮质汽车座套改变用途，用于企业职工食堂贵宾厅的座椅座套，该批外购座套账面金额25万元(其中明确含抵扣过进项税的运输费用3.72万元)，直接计入"管理费用"账户为25万元。 　　(12)将本企业自用车辆后视窗的广告位提供给嗒嗒公司贴广告，取得嗒嗒公司支付的含税广告费5万元；将本企业外墙广告位租给鸿雁广告公司发布广告，取得鸿雁公司支付的含税广告费8万元。已知，小汽车消费税税率9%，成本利润率8%。 　　假定该企业选择一般纳税人的计税规则处理"营改增"业务，该企业销售使用过的固定资产未放弃相关减税优惠。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业增值税的销项税额为( )万元。

A. 202.51
B. 204.82
C. 207.20
D. 209.13

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