下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有()

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、财务报告(financial report)、经济环境(economic environment)、审计工作(audit work)、银行存款(bank deposit)、不相容职务(incompatible positions)、库存现金(cash on hand)、无保留意见(clean opinion)、审计报告日、重要职责(important duty)

[多选题]下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有()

A. 不相容职务的分离不充分
B. 管理层缺乏对信息技术的了解
C. 单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货
D. 晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期

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学习资料：

[单选题]如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当（）。

A. A、出具保留意见或否定意见的审计报告
B. B、出具无保留意见^{(clean opinion)}或否定意见的审计报告
C. C、出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D. D、出具无留意见或无法表示意见的审计报告

[多选题]下列与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的有（）。

A. A、管理层态度
B. B、组织结构复杂或不稳定
C. C、对管理层的监督失败
D. D、内部控制存在缺陷

[多选题]注册会计师发现可能存在违反法规行为时应当向被审计单位律师咨询有关法律法规的遵守情况，及其对财务报表可能产生的影响。如果注册会计师认为向被审计单位律师咨询是不适当的，或者不满意其提供的咨询意见时，注册会计师应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询，以确定以下哪些结果（）。

A. A、被审计单位是否存在违反法规行为
B. B、应当在审计报告中增加强调事项段
C. C、应采取的进一步行动
D. D、可能导致的法律后果

[单选题]在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是()

A. 如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通
B. 通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别
C. 如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层
D. 如果发现在内部控制中承担重要职责^{(important duty)}的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

[单选题]如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金^{(cash on hand)}进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至()的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金^{(cash on hand)}数是否正确。

A. 盘点日
B. 审计报告报出日
C. 审计报告日
D. 审计工作完成日

[多选题]注册会计师寄发的银行询证函()

A. 属于积极式函证
B. 要求银行直接回函至会计师事务所
C. 是以被审计单位的名义发往开户银行
D. 函证对象包括银行存款和借款余额等

[多选题]下列事项中，可能表明不属于编制虚假报告舞弊风险因素的"机会"因素的有（）。

A. 盈利能力受到经济环境恶化的影响
B. 管理层为满足外部预期而承受过度的压力
C. 被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利
D. 管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

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