评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程

【名词&注释】

经济环境(economic environment)、财务指标(financial index)、固定资产(fixed assets)、货币资金(monetary fund)、银行存款(bank deposit)、财务报表舞弊、承担责任(undertake responsibility)、具体情况(concrete conditions)、期末存货(closing inventory)、表现形式。

[多选题]评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（）。

A. A、内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识
B. B、内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序
C. C、内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
D. D、内部审计人员对舞弊风险的看法

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学习资料：

[单选题]对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（）。

A. A、与适当层次的管理层沟通
B. B、与治理层沟通
C. C、与被审计单位的律师沟通
D. D、向监管机构报告

[单选题]如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师（）。

A. A、不应承担审计责任
B. B、应承担审计责任
C. C、是否承担责任^{(undertake responsibility)}取决于其执行审计准则的情况
D. D、是否承担责任^{(undertake responsibility)}取决于是有意还是无意

[单选题]下列不属于侵占资产手段的是()

A. 将个人费用在单位列支
B. 盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产
C. 在为单位购买钢材时收取回扣
D. 对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

[多选题]注册会计师寄发的银行询证函()

A. 属于积极式函证
B. 要求银行直接回函至会计师事务所
C. 是以被审计单位的名义发往开户银行
D. 函证对象包括银行存款和借款余额等

[单选题]下列有关注册会计师对财务报表舞弊风险的判断中，可能正确的是（）。

A. 直接假定收入舞弊风险低
B. 直接假定收入存在舞弊风险
C. 直接假定期末存货^{(closing inventory)}存在较高跌价风险
D. 直接假定期末固定资产存在低估的舞弊风险

[单选题]下列有关针对舞弊的说法中，错误的是（）。

A. 注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B. 在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险
C. 如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险
D. 注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险

[多选题]下列事项中，可能表明不属于编制虚假报告舞弊风险因素的"机会"因素的有（）。

A. 盈利能力受到经济环境恶化的影响
B. 管理层为满足外部预期而承受过度的压力
C. 被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利
D. 管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

[多选题]下列有关舞弊的表述中，正确的有（）。

A. 注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕
B. 如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊
C. 注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为
D. 分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊

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