甲公司2014年度财务报告批准对外报出日为2015年4月30日，所得税

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、材料价格(material price)、银行存款(bank deposit)、未分配利润(undistributed profit)、计算错误(error of computation)、重大损失(heavy loss)、一审判决(judgement of first instance)、以前年度损益(previous annual profit and loss)、单位成本(unit cost)、税务机关(tax authorities)

[单选题]甲公司2014年度财务报告批准对外报出日为2015年4月30日，所得税汇算清缴日为2015年3月15日。该公司在2015年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2014年度财务报表进行调整的是（）。

A. 2015年1月15日，法院判决保险公司对2014年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B. 2015年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元
C. 2015年3月18日，收到税务机关^{(tax authorities)}退回的上年度出口货物增值税14万元
D. 2015年4月20日收到了被退回的于2014年12月15日销售的设备1台

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[单选题]甲公司的所得税税率为20%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例为10%，2011年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资，期末市价600万元，2012年未发生公允价值变动。2013年1月1日首次执行新准则，将其重分类为交易性金融资产，该企业2013年会计政策变更影响留存收益的金额是（）万元。

A. 100
B. 75
C. 60
D. 25

[多选题]甲公司内审人员于2012年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2011年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元。2012年甲公司坏账准备余额应为36万元，甲公司所得税税率为25%，2012年甲公司正确的会计处理有（）。

A. 冲减2012年管理费用279万元，减少坏账准备279万元
B. 冲减坏账准备285万元并登记"以前年度损益^{(previous annual profit and loss)}调整"和"递延所得税资产"等
C. 将"以前年度损益^{(previous annual profit and loss)}调整"余额213.75万元转入"利润分配"
D. 计提2012年坏账准备6万元
E. 调整2012年期初留存收益的相关项目

[单选题]甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）2012年度财务报告经董事会批准对外报出日为2013年3月31日，2012年度所得税汇算清缴于2013年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2012年年初未分配利润为36.145万元；2012年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元（假设该金额不包含下列各会计事项确认的递延所得税）。按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2012年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项。（1）2013年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量，该办公楼于2010年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值1800万元。预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2012年12月31日的公允价值为1700万元，2012年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。（2）2013年1月10日发现，甲公司于2012年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年末未作相应会计处理，该合同约定：2013年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。2012年末甲公司准备生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本^{(unit cost)}为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。（3）2013年1月20日发现，甲公司2012年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2012年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2013年2月9日，经法院一审判决^{(judgement of first instance)}，甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2013年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。

A. C

[多选题]下列各项中，属于会计差错的有（）。

A. 固定资产盘盈
B. 固定资产盘亏
C. 进行会计处理时因疏忽而出错
D. 进行会计处理时财务舞弊行为
E. 进行会计处理时曲解事实

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