A公司20×2年因债务担保确认了预计负债500万元，担保方未就该项担

【名词&注释】

应纳税所得额(taxable amount of income)、经济业务(transaction)、暂时性差异(temporary difference)、利息费用(interest expense)、可收回金额(recoverable amount)、利润总额(total profit)、增值税专用发票(vat special invoice)、有关规定(related regulations)、公司股票(corporate stock)、发票申请单

[单选题]A公司20×2年因债务担保确认了预计负债500万元，担保方未就该项担保收取与相应责任相关的费用；因产品质量保证确认预计负债100万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除。A公司适用的所得税税率为25%，A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。A公司该业务涉及的预计负债在20×2年末的计税基础为（）。

A. 600万元
B. 100万元
C. 500万元
D. 400万元

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[单选题]A公司所得税税率为25%，有关房屋对外出租资料如下：(1)A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。(2)转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。(3)该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为900万元。2010年12月31日税前会计利润为1000万元。(4)该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为850万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。(5)假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A. C

[单选题]甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。(1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)当年实际发生工资薪酬(非教育经费)为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。(5)当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。甲公司2011年度实现利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1-2题)

A. A

[单选题]甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A. D

[单选题]下列各项资产中，不产生暂时性差异的是（）。

A. 企业自行研发形成的无形资产
B. 已计提减值准备的固定资产
C. 应税合并条件下非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉
D. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

[单选题]甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品20件，单位售价300万元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票^{(vat special invoice)}。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票^{(vat special invoice)}申请单》时开具红字增值税专用发票^{(vat special invoice)}，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2016年3月31日止，2015年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品于2015年度确认的递延所得税费用是（）万元。

A. 100
B. 400
C. -100
D. -400

[多选题]甲公司2015年部分经济业务如下：（1）2015年6月30日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，截至2015年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2015年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。（2）2015年8月10日购买某上市公司股票^{(corporate stock)}，并作为交易性金融资产核算，初始成本为500万元，2015年12月31日公允价值为450万元，税法规定该资产计税基础等于初始成本。下列表述中正确的有（）。

A. 甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
B. 2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元
C. 2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元
D. 甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
E. 2015年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元

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