大河股份有限公司（以下简称"大河公司"）为一家上市公司，2011年

【名词&注释】

农业产业化龙头企业(agriculture industrialization leading e ...)、财务经理(financial manager)、原始凭证(source document)、银行存款(bank deposit)、未分配利润(undistributed profit)、出口销售收入、有关规定(related regulations)、中国名牌(chinese famous brand)、项目组成员、特许权使用费所得

[多选题]大河股份有限公司（以下简称"大河公司"）为一家上市公司，2011年年初所有者权益总额为3100万元，其中股本1000万元，资本公积900万元（其他资本公积明细金额500万元，股本溢价明细金额400万元），盈余公积500万元，未分配利润700万元。上年度大河公司实现税后利润600万元。2011年发生如下有关业务。 (1)3月1日，股东大会作出利润分配决议，分派现金股利20万元，分派股票股利10万股，每股面值1元。 (2)4月30日，以资本公积转增股本300万元。 (3)8月1日，通过支付银行存款方式取得同一集团甲公司80%的股权，甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为1000万元，支付银行存款500万元。 (4)9月30日，将一项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该金融资产公允价值为150万元，持有至到期投资"成本"明细100万元，"利息调整"借方余额25万元。 (5)12月31日，按照2010年年初制定的一项以权益结算的股份支付计划，计算出本年应确认的费用200万元。 要求： (1)根据资料(1)、(2)，计算2011年6月30日提供半年度资产负债表时，各所有者权益项目的余额。 (2)根据资料(3)、(4)、(5)，分别计算大河公司下半年发生的业务对各所有者权益项目的影响金额（假定盈余公积提取比例为10%）。

A. (1)"股本"项目余额=1000+10+300=1310（万元） "资本公积"项目余额=900-300=600（万元） "盈余公积"项目余额=500（万元） "未分配利润"项目余额=700-20-10=670（万元） (2)资料(3)对"资本公积--股本溢价"的影响金额=1000×80%-500=300（万元） 资料(4)对"其他综合收益"的影响金额=150-(100+25)=25（万元） 资料(5)对"资本公积--其他资本公积"的影响金额=200（万元） 资料(5)对"盈余公积"的影响金额=-200×10%=-20（万元） 资料(5)对"未分配利润"的影响金额=-200-(-20)=-180（万元）

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[多选题]案例 中润食品股份有限公司审计程序的质疑及改进 【案例背景】 中润食品股份有限公司（以下简称中润食品）是一家集饲养、屠宰、深加工、销售为一体的农业产业化龙头企业。中润食品现有水润、冰润、华润三大品牌八大系列共1000多个品种在全国300多个大中小城市销售，中润食品享有自营出口权。中润食品先后通过了ISO9000质量认证，OC质量认证，HACC认证，同时，冰润品牌荣获“中国名牌^{(chinese famous brand)}”荣誉称号及质量免检产品证书，其中罐头、火腿系列产品，远销欧美等国家。中润食品的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船或装机并取得装船单、装机单时确认收入。 中润食品于2014年3月1日聘请哲海会计师事务所审计其2014年度财务报表，哲海会计师事务所委派注册会计师杨冰为审计项目合伙人。杨冰在复核部分审计项目组成员的工作底稿时，注意到以下事项： （1）在实施存货监盘时，存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。在抽盘过程中，审计项目组成员李雪发现1个样本项目存在盘点错误，要求中润食品在盘点记录中更正该项错误。李雪认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。 （2）审计项目组成员周鑫在对银行存款进行审计时，对于基本存款账户采用积极式函证的方式，对于期末金额较小的一般账户采用消极式函证的方式，对于期末金额为零的账户主要采用检查相关记录和原始凭证验证其余额。函证内容为中润食品在银行的存款金额。在实施函证时，周鑫将询证函交由中润食品的出纳员填写银行账号、存款金额等事项后，由周鑫审核后交由出纳送交银行，回函寄送中润食品后由出纳交由周鑫。 （3）对于国内销售，中润食品的物流部门在将产成品发运至客户后，会计信息系统将自动生成发运凭证。审计项目组成员张辉在实施销售收入截止测试时，将销售收入的入账日期与产成品的发运凭证日期进行了核对，未发现异常。 （4）在对应收账款实施函证时，对于应收安玛特卖场（系境外客户）的询证函未收到回函，应收安玛特卖场的金额为1180万美元，审计项目组成员王娜执行替代审计程序，从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的，针对上述检查，未发现异常，因此不需要实施进一步的审计程序。对于应收华明公司的款项，询证函回函金额与中润食品账面金额存在860万元的差异，经询问中润食品财务经理得知，回函差异是由于华明公司的回函金额已扣除其在2014年12月31日以电汇的方式向中润食品支付的一笔860万元的货款。中润食品于2015年1月10日实际收到该笔款项，并记入2015年应收账款明细账中，该回函差异不构成错报，无须实施进一步的审计程序。 （5）中润食品有一项利率互换合约，其公允价值由财务部人员自行计算取得。由于审计项目组成员石慧缺乏审核该利率互换合约公允价值的能力，未对该公允价值计算过程进行详细检查。 【案例要求】 根据上述事项，逐项指出杨冰在复核项目组成员的工作底稿时，应该提出哪些质疑和改进建议。

A. 1.事项（1）：（1）对于采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法不当。改进建议：还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以证实存货记录完整性。（2）在抽盘中发现盘点错误，项目组成员李雪认为该错误在数量和金额方面均不重要，不再实施其他审计程序的做法不当。改进建议：抽盘过程中发现的错误很可能意味着中润食品的盘点中还存在其他错误。应当查明原因，并考虑潜在错误的范围和重大程度。 2.事项（2）：（1）函证方式不正确；改进建议：所有银行函证均应采用积极式函证方式。（2）在实施函证时，没有对函证实施过程进行严格的控制。改进建议：应由注册会计师控制询证函的发送和回收。（3）函证对象不正确。改进建议：应当对所有的账户函证。（4）函证内容不正确。改进建议：不应当仅仅函证存款，还应当包括借款、担保等事项。 3.事项（3）：根据发运凭证的日期进行销售测试不正确。改进建议：应当根据取得的客户签字的收货确认单的日期进行销售截止测试。 4.事项（4）：（1）中润食品对于出口销售收入的确认时点为相关产品装船或装机并取得装船单或装机单时，但是执行的替代程序并没有检查装船单或装机单。改进建议：注册会计师还应进一步检查装船单或装机单。如果装船单或装机单时间确系2015年，王娜应提出审计调整，建议中润食品冲回相关应收账款和销售收入。（2）王娜只是取得中润食品财务经理的口头解释，未对被审计单位资产负债表后是否真实收到860万元货款进行追查。改进建议：应结合货币资金审计，检查2015年1月10日实际收到该笔860万元货款的银行进账单，确认被审计单位在资产负债表日后是否实际收到客户华明公司的860万元货款。 5.事项（5）：未对该公允价值计算过程进行详细检查不正确。改进建议：应当由具有专业胜任能力的项目组成员，对互换合约公允价值的计算过程进行重薪测算，如果项目组成员均无法胜任对公允价值估值的审核，需要利用专家的工作。

[多选题]影响债券发行价格的因素包括（ ）。

A. 债券面额
B. 票面利率
C. 市场利率
D. 债券期限

[单选题]2013年1月1日，甲公司以500万元的价格出售给乙公司一项自用设备，同时以经营租赁方式租回，租赁期为5年。每年年末支付租金50万元。免租期为半年。该设备的账面价值为600万元，市场价格为800万元。同类资产在市场上的年租金为80万元。假定不考虑其他因素，2013年末甲公司因此项交易产生的递延收益余额为（ ）。

A. 100万元
B. -100万元
C. 80万元
D. -80万元

[多选题]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。

A. 转让位于美国的一处不动产取得的财产转让所得
B. 在美国证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
C. 在中国境内提供培训服务所得
D. 在境内取得特许权使用费所得

[多选题]根据耕地占用税有关规定^{(related regulations)}，下列各项土地中属于耕地的有（ ）。

A. 果园
B. 花圃
C. 茶园
D. 菜地

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