我国古代奴隶社会时期，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，

【名词&注释】

小规模纳税人(small-scale taxpayer)、业务招待费(business entertainment)、增值税专用发票(vat special invoice)、待处理财产损益、主营业务收入(the income from main business)、税务师事务所、增值税一般纳税人(general vat payers)、进项税额转出(input tax turns)、公益性社会团体、企业招待费

[单选题]我国古代奴隶社会时期，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，一律按田亩多少征税的税法变革是( )。

A. 商朝的"助"
B. 周朝的"彻"
C. 春秋战国时期鲁国的"初税亩"
D. 春秋战国时期秦国的"商鞅变法"

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[单选题]某商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2016年6月购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月普通发票上的销售额为80000元，另外销售使用过的设备一台，含税售价为600元，该商店当月应纳增值税税额( )元。

A. 3386.54
B. 1714.56
C. 2341.75
D. 3350

[单选题]关于消费税征税范围，下列说法正确的是( )。

A. 啤酒屋生产的啤酒不征收消费税
B. 宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以生产销售宝石坯不征收消费税
C. 果汁啤酒应按照啤酒的税率征收消费税
D. 调味料酒按照"其他酒"的税率征收消费税

[多选题]下列关于资源税规定的表述中，正确的有( )。

A. 纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税
B. 纳税人开采或者生产应税产品用于其他方面(非连续生产应税产品)的，视同销售，依法缴纳资源税
C. 销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量，但不包括视同销售的自用数量
D. 纳税人不能准确核算应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量
E. 资源税一律采用从量定额的办法计征资源税

[单选题]李刚2015年7月份与某房地产企业签订合同，合同约定李刚以135万元的优惠价格购买市场价值147万元的门面房，但2015年8月1日至2016年7月31日期间，李刚须将该门面房无偿提供给房地产企业对外出租使用。假定不考虑其他相关税费，则李刚2015年上述业务应缴纳的个人所得税为( )元。

A. 3000
B. 4000
C. 8000
D. 4166.67

[多选题]下列关于放弃现金折扣的信用成本率的表述中，正确的有（ ）。

A. 折扣期越长，则放弃折扣的信用成本率越大
B. 信用期越短，则放弃折扣的信用成本率越大
C. 折扣率越大，则放弃折扣的信用成本率越小
D. 放弃折扣的信用成本率与货款额没有关系
E. 如果企业将应付账款额用于短期投资，所获得的投资报酬率高于放弃现金折扣的信用成本率时，则应放弃现金折扣

[多选题]下列关于交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A. 购买交易性金融资产的价款中包含的已宣告但是尚未发放的现金股利，应借记“应收股利”
B. 期末交易性金融资产公允价值下跌时，应该计提减值准备
C. 交易性金融资产发生的公允价值变动应该计入其他综合收益
D. 在处置交易性金融资产时，应该将原来确认的公允价值变动损益转入投资收益
E. 购买交易性金融资产发生的交易费用应该计入当期损益

[多选题]根据印花税法的规定，下列关于纳税贴花的具体规定正确的有( )。

A. 已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花
B. 凡多贴印花税票的，可以申请退税或者抵扣
C. 纳税人对凭证不能确定是否应纳税额的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别
D. 纳税人应该在签订凭证生效日贴花完税
E. 印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销，严禁揭下重用

[多选题]ABC摩托车生产企业为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，主要从事摩托车的研发、生产、销售。企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2016年4月，诚信税务师事务所受托对该企业2015年度的纳税情况进行审核，获得下列资料（假设该企业2015年决算报表已编制）： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于购货方未在规定时间内付款收取延期付款利息468万元，并开具普通发票，企业账务处理为： 借：银行存款：102258； 贷：主营业务收入：87400； 应交税费——应交增值税（销项税额）：14858； 借：主营业务成本：53200； 贷：库存商品：53200； 借：银行存款：468； 贷：其他业务收入：468 (2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。企业账务处理： 借：银行存款：11793.6； 贷：主营业务收入：10080； 应交税费——应交增值税（销项税额）：1713.6； 借：主营业务成本：6160； 贷：库存商品：6160 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税款共计40950万元。运输合同记载取得运输公司（增值税一般纳税人^{(general vat payers)}）开具的增值税专用发票上注明的价款1100万元。企业账务处理：借： 材料采购：36100； 应交税费——应交增值税（进项税额）：6071； 贷：银行存款：42171 (4)审核“管理费用”发现：共记载11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；尚未缴纳印花税和房产税；因管理不善导致从一般纳税人处购进的库存原材料丢失620万元，其中含支付给运输企业（增值税一般纳税人^{(general vat payers)}）的运费成本20万元（进项税额已抵扣）、“销售费用”记载支出7600万元、“财务费用”支出2100万元。原材料损失账务处理： 借：待处理财产损益：620； 贷：原材料：620； 借：管理费用：620； 贷：待处理财产损益：620 (5)审核“营业外支出”账户发现：支出总额3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元）。企业公益性捐赠账务处理： 借：营业外支出：500； 贷：银行存款：500 (6)审核“投资收益”账户发现：8月8日取得直接投资境内非上市居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15％；12月10日，取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的所得税总税负为15%。账务处理为： 借：银行存款：390； 贷：投资收益：390 (7)审核“资本公积”账户发现：10月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。账务处理为： 借：原材料：35.1； 贷：资本公积：35.1 (8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%） (9)2015年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： ①增值税=(87400+10080)x17%-40950÷1.17×17%-1100×11%=16571.6-5950-121=10500.6（万元） ②消费税=(87400+10080)×10%：9748（万元） ③城建税、教育费附加=(10500.6+9748)x(7%+3%)=2024.86（万元） ④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32（万元） ⑤企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2024.86=2905.14（万元） 应纳企业所得税=(2905.14-620)×25%=571.29（万元）。 （说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、不考虑地方教育附加、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税年税额每平方米4元、企业所得税税率25%） 问题： (1)扼要指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。 (2)计算企业2015年度实现的会计利润总额。 (3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税。(4)做出相关的调账会计处理。

A. (1)分析错误并计算应补税额： 　　①增值税计算有误。开具普通发票收取的延期付款利息收入应作为价外费用计算增值税销项税；受赠的材料取得增值税专用发票也应抵扣进项税；因管理不善造成原材料丢失，应做进项税额转出^{(input tax turns)}处理。应补缴增值税=468÷(1+17%)x17%-5.1+[(620-20)x17%+20x11%]=68-5.1+104.2=167.1（万元） 　　②消费税计算有误，开具普通发票收取的延期付款利息收入应作为价外费用计算消费税。应补缴消费税=468/(1+17%)×10％=40（万元） 　　③应补缴城建税和教育费附加=(167.1+40)×(7%+3%)=20.71（万元） 　　④应补缴房产税=12000×(1-20%)×1.2％=115.2（万元） 　　⑤应补缴印花税=(87400+10080+40950)×0.3‰+1100×0.5‰=41.53+0.55=42.08（万元） 　　(2)计算会计利润：利润总额=87400+468/(1+17%)+10080+35.1+390-(190000×0.28+28000×0.22)-(11000+115.2+42.08+104.2)-7600-2100-3600-(9748+40)-(2024.86+20.71)=2550.05（万元） 　　(3)说明所得税计算错误： 　　①该企业招待费可扣除金额计算有误。业务招待费限额=900×60%=540（万元）>[87400+10080+468/(1+17％)]×5‰=489.4（万元）业务招待费调增应纳税所得额=900-489.4=410.6（万元） 　　②新技术研发费可加扣50%，加扣金额400万元(800×50％)，应调减应纳税所得额400万元。 　　③支付其他企业的管理费300万元不得扣除，应调增应纳税所得额300万元。 　　④公益性捐赠扣除限额=2550.05×12％=306.01（万元），实际捐赠500万元，超过扣除限额。调增应纳税所得额=500-306.01=193.99（万元） 　　⑤取得境内居民企业分得的130万元股息收入和90万元国债利息收入都属于免税收入，调减应纳税所得额220万元。 　　⑥可弥补合并企业亏损=（5700-3200）×6%=150（万元） 　　⑦境内应纳税所得额=2550.05+410.6-400+300+193.99-220-150-170=2514.64（万元） 　　境内应纳所得税额=2514.64×25%=628.66（万元） 　　境外所得抵免限额=170/(1-15%)×25%=50（万元） 　　境外实际纳税=170/(1-15%)×15％=30（万元） 　　该企业应纳企业所得税=628.66+（50-30）=648.66（万元） 　　该企业当年应补缴企业所得税=648.66-571.29=77.37（万元）。 　　(4)调账分录： 　　①延期付款收入调账处理：借：以前年度损益调整：68； 　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）：68； 　　②补缴房产税：借：以前年度损益调整：115.2； 　　贷：应交税费——应交房产税：115.2； 　　③补缴印花税：借：以前年度损益调整：42.08； 　　贷：银行存款：42.08； 　　④补缴城建税、教育费附加借：以前年度损益调整：20.71； 　　贷：应交税费——应交城建税：14.50； 　　应交税费——应交教育费附加：6.21； 　　⑤原材料非正常损失应转出进项税额：借：以前年度损益调整：104.2； 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出^{(input tax turns)}）：104.2； 　　⑥接受捐赠原材料：借：资本公积：35.1； 　　应交税费——应交增值税（进项税额）：5.1； 　　贷：以前年度损益调整：35.1； 　　原材料：5.1； 　　⑦补缴消费税：借：以前年度损益调整：40； 　　贷：应交税费——应交消费税：40； 　　⑧补缴企业所得税：借：以前年度损益调整：77.37； 　　贷：应交税费——应交所得税：77.37

[单选题]2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为( )万元。

A. 500
B. 1350
C. 1500
D. 2000

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